Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan :
VERGİ USUL
KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 465)
Giriş
MADDE 1 – 15/6/2013 tarihli ve
28678 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 426 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği ile kullanılma mecburiyeti getirilen yeni nesil ödeme
kaydedici cihazların (YN ÖKC), Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi Sistemine
(GİB BS) kaydı, kullanıcılara satışı ve satış sonrası servis ve benzeri
işlemlerin elektronik ortamda yürütülmesine dair belirlenen usul ve esaslar
bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.
Dayanak
MADDE 2 – 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 149 uncu
maddesinde,
“Kamu idare ve müesseseleri (Kamu hizmeti ifa eden
kurum ve kuruluşlar dahil) ile gerçek ve
tüzelkişiler vergilendirmeye ilişkin olaylarla ilgili olarak Maliye ve
Gümrük Bakanlığı ve vergi dairesince kendilerinden yazı ile istenecek
bilgileri belli fasılalarla ve devamlı olarak yazı ile vermeye
mecburdurlar.”
hükmü yer almaktadır.
Anılan Kanunun Mükerrer 257 nci maddesinin 3
numaralı bendinde,
"Tutulması ve düzenlenmesi
zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik
bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması
hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak
defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle
görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda
uygulama usul ve esaslarını belirlemeye",
4 numaralı bendinde,
“Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi
vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve
bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak
suretiyle internet de dahil olmak üzere her türlü
elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve
bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak
gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname,
bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile
uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu
beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet
konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya, kanuni süresinden sonra
kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannameler üzerine
düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameleri mükellefe, vergi sorumlusuna
veya bunların elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verdiği gerçek
veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye ve buna ilişkin usûl ve
esasları belirlemeye”,
yetkili olduğu hükümlerine yer verilmiştir.
Aynı maddenin 6 numaralı bendinde de Maliye
Bakanlığının vergi güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip
onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve
sistemleri kullandırmaya ve buna ilişkin usul ve esasları belirlemeye
yetkili olduğu belirtilmiştir.
Mezkûr hükümlerle Bakanlığımıza tanınan yetkilere
dayanarak, YN ÖKC’lerin GİB BS’ye kaydı, kullanıcılara satışı ve satış
sonrası servis ve benzeri işlemlerin elektronik ortamda yürütülmesine dair
belirlenen usul ve esaslar aşağıda açıklanmıştır.
Yeni
Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi Sistemine
Kaydı
MADDE 3 – ÖKC firmaları
tarafından, Bakanlığımızdan onay alınarak imal veya ithal edilen YN
ÖKC’lere ilişkin olarak cihazların marka, model, firma kodu ve sicil
numaraları itibariyle (GİB’in “www.gib.gov.tr” internet sitesinde
belirtilen) “YN ÖKC Kayıt Listesi” hazırlanacak ve liste, her günün sonunda
saat 24’e kadar bir defada toplu olarak elektronik ortamda ÖKC TSM
Merkezleri (Gelir İdaresi Başkanlığınca yayınlanan “Yeni Nesil Ödeme Kaydedici
Cihazlara ait ÖKC TSM Merkezi Teknik Kılavuzu” ile usul ve esasları belirlenen
Merkezler) aracılığıyla GİB BS’ye gönderilecektir.
Kayıtlı
Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Satışı
MADDE 4 – a) YN ÖKC’lerin kullanıcı
mükelleflere satışı, ÖKC firmalarının satış bayileri tarafından yapılır.
Satış bayileri YN ÖKC satışlarını, “YN ÖKC Kayıt
Listesi”ni esas alarak gerçekleştirecek ve “YN ÖKC Kayıt Listesi”nde yer
almayan ödeme kaydedici cihazların YN ÖKC olarak satışını yapmayacaklardır.
Satış bayilerinin YN ÖKC satışları ile ilgili
olarak ÖKC TSM Merkezleri ile kuracakları iletişim, bu amaçla kurulan
sistemler vasıtasıyla elektronik ortamda gerçekleştirilecektir.
b) Satış bayileri tarafından satış işlemi
gerçekleştirilmeden önce GİB’in internet sitesinden alıcının (müşteri)
Vergi Kimlik Numarası (VKN) girilerek, müşterinin faal mükellef ve YN ÖKC
kullanma yükümlüsü olup olmadığı sorgulanacak ve kâğıt çıktı alınacaktır.
Sorgulama sonucu faal mükellef ve YN ÖKC kullanma
yükümlüsü olduğu anlaşılanlara kimlik veya yetki belgesi tespiti
yapıldıktan sonra cihaz ruhsatnamesinin ilgili bölümleri doldurulacak ve
düzenlenecek fatura ile YN ÖKC satış işlemi gerçekleştirilecektir.
Alınan kâğıt çıktı, üzerine müşterinin ya da
yetkili temsilcisinin imzası alınarak gerektiğinde ibraz edilmek üzere
satış bayilerinde saklanacak ve YN ÖKC, ruhsatname ve kullanma kılavuzu ile
birlikte müşteriye teslim edilecektir.
İşlemlerin tamamlanmasını müteakip müşteri, cihazın
kullanıma açılması (aktivasyon işlemi) için YN ÖKC yetkili servisine
yönlendirilecektir.
c) Satış bayileri, yukarıda
açıklandığı şekilde satışını yaptıkları YN ÖKC’lere ilişkin olarak ÖKC TSM
Merkezinin ilgili ekranına; kendi VKN’lerini, ad-soyad veya unvanlarını,
satışa dair tanzim edilen faturanın tarih ve seri/sıra numarası ile
alıcının VKN’sini (veya TC kimlik numarasını), ad-soyad veya unvanı ile
ÖKC’nin kullanılacağı işyeri adresini girmek suretiyle satış işlemini
sonuçlandıracaklardır.
Satış bayilerinin bu şekilde ÖKC TSM Merkezlerine
yaptıkları kayıtlar, bu merkezler tarafından muhafaza edilecektir.
Yeni
Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Kullanıma Açılması (Aktivasyonu)
MADDE 5 – Mükelleflere satılan YN ÖKC’lerin aktivasyonu, ÖKC
firmalarının yetkili servisleri tarafından yapılır.
Yetkili servisler, ÖKC TSM Merkezlerinde bulunan
“YN ÖKC Kayıt Listesi” ve satış kayıtları üzerinde gerekli kontrolleri
yaparak ÖKC TSM Merkezinin ilgili ekranında yer alan (GİB’in internet
sitesinde belirtilen) “YN ÖKC Aktivasyon Listesi” ne gerekli bilgileri
girerek cihazın aktivasyon işlemini gerçekleştirir.
ÖKC TSM Merkezlerinde oluşan “YN ÖKC Aktivasyon
Listesi” kayıtları, her gün saat 24’e kadar, bir defada toplu olarak
elektronik ortamda GİB BS’ye gönderilerek kayıt altına alınır.
YN ÖKC’ler aktivasyon işlemini takiben kullanılmaya
başlanabilecektir.
Kullanılmış
Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Satışı veya Devri
MADDE 6 – a) Kullanılmış YN
ÖKC’ler, YN ÖKC kullanma yükümlülüğü olan bir başka mükellefe satılabilir
veya devredilebilir.
Kullanılmış YN ÖKC’lerin satış veya devir işlemleri
ÖKC firmalarının yetkili servisleri aracılığıyla gerçekleştirilir.
b) Kullandıkları YN ÖKC’leri satmak veya devretmek
isteyen mükellefler alıcı ile birlikte yetkili servislere yazılı olarak
başvuruda bulunurlar.
Yetkili servisler tarafından, satış/devir işlemi
gerçekleştirilmeden önce GİB’in internet sitesinden alıcının VKN’si
girilerek, faal mükellef ve YN ÖKC kullanma yükümlüsü olup olmadığı
sorgulanır. Bu sorgulama sonucu faal mükellef ve YN ÖKC kullanma yükümlüsü
olduğu anlaşılanlara cihaz satışı/devri gerçekleştirilir.
c) Sorgulamayı takiben yetkili servisler
tarafından, YN ÖKC’de satış/devir anına kadar cihaza kayıt edilmiş olan ve
satıcıya ait bulunan mali verileri ihtiva eden son “Z” raporunun alınıp GİB
BS’ye iletilmesi sağlanır.
Satıcı tarafından düzenlenecek faturaya istinaden
cihaz, ilgili bölümlerinin yetkili servisçe doldurulacağı ruhsatname ve
kullanma kılavuzu ile birlikte alıcıya teslim edilir.
Yetkili servis, ÖKC TSM Merkezinin ilgili ekranına,
satışa/devre konu YN ÖKC ile satıcı ve alıcı bilgilerini girmek suretiyle
cihazın satış/devir işlemini gerçekleştirir ve satıcı aktivasyon kaydını
kapatarak cihazı alıcı adına aktive eder.
ç) Yetkili servisler, kullanılmış cihazların
satış/devir işlemleri sırasında, YN ÖKC’nin mali hafızasını, hiçbir şekilde
değiştirme veya çıkarma gibi bir işleme tabi tutamazlar.
d) Yetkili servislerce yukarıda açıklandığı şekilde
gerçekleştirilen kullanılmış YN ÖKC satış/devir ve aktivasyon kayıtları,
ÖKC TSM Merkezleri tarafından gün sonunda saat 24’e kadar bir defada toplu
olarak elektronik ortamda GİB BS’ye iletilir.
Yeni
Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Geçici Olarak Kullanım Dışı Bırakılması
(Kapatılması)
MADDE 7 –
a)
Mükellefler işi bırakma veya sair nedenlerle sahibi oldukları YN ÖKC’leri,
ileride tekrar kullanmak veya satmak gibi amaçlarla kullanıma kapatmaları
halinde, YN ÖKC’lerin kullanıma kapatma işlemleri ÖKC firmalarının yetkili
servisleri tarafından yapılır.
b) Yetkili servisler tarafından, kullanıma kapatma
anına kadar YN ÖKC’de kayıtlı olan mükellef mali bilgilerini ihtiva eden
son “Z” raporunun alınıp elektronik ortamda GİB BS’ye iletilmesi sağlanır.
Bunu takiben ÖKC TSM Merkezinde tutulan “YN ÖKC Aktivasyon Listesi” ne
kapatma şerhi düşülerek cihaz kullanıma kapatılır.
c) Kullanıma kapatılan cihazın satılmak veya tekrar
kullanılmak istenmesi halinde bu Tebliğin dördüncü ve beşinci maddelerinde
belirtilen (alıcı mükellef sorgusu, aktivasyon ve benzeri) işlemler
yapılır.
Yeni
Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Hurdaya Ayrılması
MADDE 8 – a) Mükellefler işi
bırakma, ÖKC kullanım mecburiyeti dışında kalma, yeni bir YN ÖKC alma ve
benzeri nedenlerle sahibi oldukları cihazları hurdaya ayırmaları halinde,
YN ÖKC’lerin hurdaya ayrılma işlemleri cihazın üreticisi olan ÖKC firmasına
ait yetkili servisler tarafından yapılır.
b) Yetkili servisler tarafından cihazın hurdaya
ayrılacağı zamana kadar YN ÖKC’de kayıtlı olan mükellef mali bilgilerini
ihtiva eden son “Z” raporunun alınıp elektronik ortamda GİB BS’ye
iletilmesi sağlanır. Bunu takiben ÖKC TSM Merkezinde tutulan “YN ÖKC
Aktivasyon Listesi” ne hurda şerhi düşülerek cihaz hurdaya ayrılır.
c) Hurdaya ayrılan cihazın ruhsatnamesi iptal
edilir. Söz konusu cihaz tamir edilerek bir başkasına satılamaz veya bir
daha kullanıma açılamaz.
ç) YN ÖKC kullanma mecburiyetinin başladığı
tarihten itibaren 3100 Sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme
Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna tabi eski
ÖKC’ler kullanılamaz ve 90 gün içerisinde hurdaya ayrılır.
Hurdaya ayırma işlemleri 15/5/2004
tarihli ve 25463 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 60 Seri No.lu ÖKC Genel
Tebliğinin dördüncü bölümünde yapılan açıklamalara göre gerçekleştirilir.
Ancak, hurdaya ayrılma işlemleri sırasında düzenlenen servis tutanağı, mali
hafıza raporu ve ÖKC levhası, ilgili
vergi dairesine mükellef tarafından elden verilebileceği gibi, mükellef
veya servis tarafından posta ile de gönderilebilecektir.
Yeni
Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Servis Hizmetleri
MADDE 9 – YN ÖKC’lerin bakım, onarım, aktivasyon ve benzeri
servis hizmetleri, ÖKC firmaları tarafından belirlenen ve Bakanlığımıza
bildirilen yetkili servisler tarafından yerine getirilir.
ÖKC firmaları, yetkili servis hizmeti verecek olan
gerçek veya tüzel kişilerin mükellefiyet bilgileri ile bu amaçla istihdam
edilen elemanların kimlik ve yetkilendirildikleri il bilgilerini ÖKC TSM
Merkezinin ilgili ekranında yer alan (GİB’in internet sitesinde belirtilen)
“YN ÖKC Yetkili Servis Listesi” ne bilgi girişi yaparak GİB BS’ye
bildirirler.
GİB BS’ye bildirilen yetkili servis elemanlarına
ÖKC firmaları tarafından bir tanıtıcı yetki belgesi verilir. ÖKC firmaları,
YN ÖKC’lerin servis hizmetleri kapsamında gerçekleştirilmesi gereken
işlemlerin öngörülen usul ve esaslara uygun olarak yerine getirilmesinden
yetkili servisleri ile birlikte müteselsilen sorumludurlar.
YN ÖKC’lerin bakım onarım süreleri azami 48
saattir. Cihazların arızalı olduğu dönemlerde yapılan satışlar, Vergi Usul
Kanununda yer alan diğer belgeler (fatura, perakende satış fişi ve benzeri)
ile belgelendirilebileceği gibi işletmelerde bulundurulacak diğer YN
ÖKC’ler de kullanılabilir.
Bu
Tebliğin Yürürlük Tarihinden Önce Satışı Yapılan Cihaz Bilgilerinin Kayıt
İşlemleri
MADDE 10 – Bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce satışı
yapılmış olan YN ÖKC’lere ait “YN ÖKC Kayıt Listesi”, kullanıcı
mükelleflere satışı yapılan cihazlara ait kayıt bilgileri ile “YN ÖKC
Aktivasyon Listesi” bu cihazları imal ve ithal eden ödeme kaydedici cihaz
firmalarınca, 1/3/2016 tarihine kadar bir defada
ve toplu olarak ÖKC TSM Merkezlerinin ilgili ekranlarına girişi yapılarak
GİB BS’ye gönderilecektir.
Diğer
Hükümler
MADDE 11 – Bu Tebliğe göre GİB BS’ye elektronik olarak
gönderilecek bilgilerin formatı GİB’in internet sitesinde “YN ÖKC
Elektronik Kayıt Teknik Kılavuzu” nda belirtilecektir.
Cezai
Müeyyide
MADDE 12 – Bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara aykırı
hareket eden ÖKC firmaları, bunların servisleri ve YN ÖKC kullanıcısı
mükellefler hakkında, işlenen fiilin niteliğine göre, 213 sayılı Vergi Usul
Kanununun veya 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme
Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun ilgili ceza
hükümleri uygulanır.
Yürürlükten
Kaldırılan Hükümler
MADDE 13 – Bu Tebliğ ile
elektronik ortama alınan; 3100 sayılı Kanuna tabi mükelleflerin daha önce
vergi dairesine gitmek suretiyle gerçekleştirdikleri, ÖKC kullanmakla
yükümlü olduklarına dair izin yazısı alma, alınan cihazı vergi dairesine
kayıt ettirme, ÖKC levhası alma, kullanılan cihazın bir başkasına devri
veya hurdaya ayrılması gibi nedenlerle kaydını sildirme, ÖKC satışı yapan
kişi veya kuruluşların satış bilgilerini alıcının (müşterinin) kayıtlı
olduğu vergi dairesine ve ilgili üretici veya ithalatçı kuruluşa gönderme,
imalatçı, ithalatçı ve satıcı firmaların satılan cihazları Bakanlığımıza
bildirme işlemleri ile 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin
Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun ve 213
sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca çıkarılan Genel Tebliğler ile diğer
ikincil mevzuatın bu Genel Tebliğde yer alan düzenlemelere aykırı olan
hükümleri uygulamadan kaldırılmıştır.
Tebliğ olunur.
|