Tebliğ
Maliye BakanlığındanMuhasebat Genel Müdürlüğü
Genel Tebliği (Sıra No:23) Ödeneğine Mahsup Edilecek
Harcamalar Hesabı ile Bütçeleştirilmiş Borçlar
Hesabı I
- GİRİŞ Bilindiği
üzere, 5335 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına
Dair Kanun 27/04/2005 tarih ve 25798 sayılı
Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiş olup, anılan Kanunun 2 nci maddesi ile 1050 sayılı Muhasebe-i Umumiye Kanununa
“Ek Madde 12” eklenmiştir. Söz
konusu maddede, “Maliye Bakanlığınca belirlenen ekonomik kodlardan Devletin
zimmetinde gerçekleşip, bütçe tertibi bulunmakla birlikte masrafın oluştuğu
yer ve zamanda ödeneği bulunmayan harcama tutarları; dayanağını oluşturan
harcama belgeleri de eklenmek suretiyle usulüne göre tahakkuk ettirilir. Bu
harcama tutarları, "Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabına"
yazılarak "Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına" kaydedilir. Bu
şekilde hesaba alınan tutarlar, ödeneğinin gelmesini müteakip
bütçeleştirilmiş borçlar hesabından ödenir. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin
esas ve usuller Maliye Bakanlığınca belirlenir.” hükmüne yer verilmiştir. Yukarıda belirtilen madde hükmünün uygulanması amacıyla 701-
Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabı ile 323- Bütçeleştirilmiş Borçlar
Hesabı ihdas edilmiş olup, söz konusu
hesapların kullanımına ilişkin olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasına
gerek görülmüştür. II
- DÜZENLEMENİN NİTELİĞİ Bütçede tertibi bulunmakla birlikte devletin zimmetinde gerçekleşip
masrafın oluştuğu yer ve zamanda ödeneğinin bulunmaması nedeniyle ödenemeyen,
bu Tebliğ ekinde belirtilen bütçe giderlerinin ekonomik ayrımlarındaki
tutarlar, düzenlenecek tahakkuk müzekkeresi ve verile emrine dayanağını
oluşturan harcama belgelerinin eklenmesi suretiyle bir taraftan 701-
Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabına borç, diğer taraftan 323-
Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına alacak kaydedilerek tahakkuk
ettirilecektir. 701 nolu hesabın borç bakiyesi ile 323 nolu
hesabın alacak bakiyesi, Tebliğ ekinde belirtilen ekonomik kodlardan bütçede
tertibi bulunmasına rağmen masrafın gerçekleştiği yer ve zamanda ödeneğinin
bulunmaması nedeniyle tahakkuk ettirilmiş ancak, ödenememiş olan tutarları
gösterecektir. Bu hesaplar aracılığıyla, hangi tertipten ne kadar ödeneğe
ihtiyaç duyulduğu tespit edilebileceği gibi, genel bütçeye dahil daireler ve
katma bütçeli idareler için gereksinim duyulan nakit ihtiyacı da
belirlenebilecektir. A - Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabına ve Bütçeleştirilmiş
Borçlar Hesabına Kaydedilecek Tutarlar 701 - Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabına ve
323-Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına sadece, ekli listede yer alan ve bütçe giderlerinin ekonomik
ayrımlarındaki 3 ekonomik kodu ile başlayan mal ve hizmet
alım giderlerinden doğan borçlar kaydedilecektir. B
- Tahakkuk Dairelerince Yapılması Gereken İşlemler Tahakkuk daireleri, yukarıda anılan türden yaptıkları giderlere
ilişkin harcama belgelerini aylık
olarak, tahakkuk müzekkeresi ve verile emrini bir nüsha fazla düzenlemek
suretiyle tahakkuk ettirip saymanlıklara göndereceklerdir. C
- Bildirilen Tutarların Saymanlıklarca Kayıtlara Alınması Tahakkuk dairelerince gönderilen tahakkuk evrakı gerekli kontroller
yapıldıktan sonra, harcama tutarları bir taraftan 701- Ödeneğine Mahsup
Edilecek Harcamalar Hesabına borç, 323- Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına
alacak; diğer taraftan 700- Giderler Hesabına borç, 705- Gider Yansıtma
Hesabına alacak kaydedilmek suretiyle hesaplara alınacak ancak, bu aşamada
ödeme işlemi kesinlikle
gerçekleştirilmeyecektir. D - Kayıtlara Alınan Tutarların Raporlanması ve Bunlara İlişkin
Ödeneklerin Gönderilmesinde Kamu İdarelerince Yapılacak İşlemler Gün içinde 701- Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar
Hesabına kaydedilen tutarlar saymanlıklar tarafından say2000i sistemi
üzerinden ödenek ihtiyacı olarak gün sonlarında BYES sistemine
aktarılacaktır. BYES sistemine aktarılan tutarlara ilişkin ödeme emirleri
kurum bütçesinde yeterli ödeneğin bulunması halinde, her ayın ilk 10 günü
içerisinde ilgili saymanlığa gönderilecektir. E - Tahakkuk Ettirilen Harcamaların Ödeneğine Dayalı Olarak
Ödenmesi ve Muhasebeleştirilmesi İşlemleri Bu Tebliğ uyarınca tahakkuk ettirilerek hesaplara alınmış ancak,
ödemesi yapılmamış harcamalara ilişkin ödeneklerin temin edilmesiyle
birlikte, tahakkuk daireleriyle
irtibat kurulmaksızın ödeme işlemi kayıtlara alınış tarihine göre
gerçekleştirilecektir. Düzenlenecek saymanlık işlem fişi ile bir taraftan
702- Bütçe Giderleri Hesabına borç, 100- Kasa Hesabı, 103- Verilen Çekler ve
Gönderme Emirleri Hesabı veya 320- Bütçe Emanetleri Hesabına ya da ilgili diğer hesaplara alacak, diğer taraftan 323-
Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına borç, 701- Ödeneğine Mahsup Edilecek
Harcamalar Hesabına alacak kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirme işlemi
tamamlanacaktır. Diğer taraftan, ödemeye ilişkin düzenlenen saymanlık işlem
fişine, söz konusu tutarın 323- Bütçeleştirilmiş Borçlar Hesabına alınmasına
ilişkin tahakkuk müzekkeresi ve verile emrinin fazla düzenlenmiş olan nüshası
bağlanacaktır. III
- HESAPLARIN YIL SONU BAKİYESİ Niteliği itibariyle 701- Ödeneğine Mahsup Edilecek Harcamalar Hesabı
ertesi yıla devir vermeyeceğinden ödenek dağıtım işlemlerinde gerekli
hassasiyetin gösterilerek bu hesaplara alınan tutarlara ilişkin ödeneklerin
öncelikle ve her halükarda yıl sonu itibariyle gönderilmesi gerekmektedir. IV
- DİĞER HUSUSLAR Bu
Tebliğ, ekte belirtilen ekonomik kodlardaki harcamalara ilişkin
olduğundan sayılan ekonomik kodların
dışındaki ekonomik kodlarla ilgili olarak 20 sıra nolu
Genel Tebliğ hükümlerinin uygulanmasına devam olunacaktır. V
- YÜRÜRLÜK Bu
Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Tebliğ
olunur. |