YÖNETMELİK Enerji Piyasası
Düzenleme Kurumundan: ENERJİ PİYASASI DÜZENLEME KURUMU BÜTÇE
VE MUHASEBE YÖNETMELİĞİ BİRİNCİ BÖLÜM Amaç,
Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç MADDE
1 – (1) Bu Yönetmeliğin amacı; a) Bütçenin hazırlanması,
gelirlerin tahsili ve giderlerin yapılması ve bütçe uygulama sonuçlarına
ilişkin genel esasları, b) Kurumun 4628 sayılı Elektrik
Piyasası Kanununda belirtilen gelir ve giderleri ile kuruma ait nakit,
kıymetli evrak, her türlü taşınır ve taşınmaz eşya, mal, sair kıymetler ve
bunların gelirleri, kiraları, satış bedelleri ve bu işlerle görevli olanların
yetki ve sorumlulukları, c) Hesap ve kayıt düzeninde
saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt
dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun
olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali
tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul
görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun,
yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin
hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme
süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve
yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartları, belirlemektir. Kapsam MADDE
2 – (1)Bu Yönetmelik, Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu
merkez teşkilatı ile irtibat bürolarının bütçe ve muhasebe kayıt ve işlemlerini kapsar. Dayanak MADDE
3 – (1) Bu Yönetmelik, 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı
Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 49 uncu maddesi, 20/2/2001 tarihli ve
4628 sayılı Elektrik Piyasası Kanununun 5 inci maddesi ile 3/5/2005 tarihli
ve 2005/8844 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla yürürlüğe konulan Genel Yönetim
Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine dayanılarak hazırlanmıştır. Tanımlar MADDE
4 – (1) Bu Yönetmelikte geçen; a) Kurum: Enerji Piyasası
Düzenleme Kurumunu, b) Kurul: Enerji Piyasası
Düzenleme Kurulunu, c) Başkan: Enerji Piyasası
Düzenleme Kurulu Başkanını, ç) Yönetmelik: Bu Yönetmeliği, d) Muhasebe birimi: Kuruma ait,
gelir ve alacakların tahsili, gider ve borçların hak sahiplerine ödenmesi,
para ve parayla ifade edilebilen değerler ile emanetlerin alınması,
saklanması, ilgililere verilmesi, gönderilmesi ve diğer tüm mali işlemlerin
kayıtlarının yapılması ve raporlanmasına ilişkin muhasebe hizmetlerinin
yapıldığı birimi, e) Muhasebe yetkilisi: Kurul
tarafından atanan veya görevlendirilen ve muhasebe biriminin yönetiminden
sorumlu olan kişiyi, f) Muhasebe yetkilisi mutemedi:
Muhasebe yetkilisi adına ve hesabına para ve parayla ifade edilebilen
değerleri geçici olarak almaya, muhafaza etmeye, vermeye, göndermeye yetkili ve bu işlemlerle ilgili olarak doğrudan
muhasebe yetkilisine karşı sorumlu olan personeli, g) Bütçe: Belirli bir dönemdeki
gelir ve gider tahminleri ile bunların uygulanmasına ilişkin hususları
gösteren ve usulüne uygun olarak yürürlüğe konulan belgeyi, ğ) Öz kaynak: Kurumun varlıkları
ile yabancı kaynakları arasındaki farkı, h) Gelir: İlk defa hesaplara
alınacak varlıklar ile yeniden değerleme farkları dışında, öz kaynakta artışa
neden olan her türlü işlemi, ı) Gider: İlk defa hesaplara
alınacak varlıklar ile yeniden değerleme farkları dışında, öz kaynakta
azalışa neden olan her türlü işlemi, i) Bütçe geliri: Kurumun
bütçesinde ve diğer mevzuatla gelir olarak tanımlanan her türlü işlemi, j) Bütçe gideri: Kurumun
bütçesinde ve diğer mevzuatla gider olarak tanımlanan her türlü işlemi, k) Tahakkuk esası: Bir ekonomik
değerin yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu
edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirilmesini, l) Nakit esası: Gelirlerin nakden
veya mahsuben tahsil edildiğinde, giderlerin ise nakden veya mahsuben
ödendiğinde muhasebeleştirilmesini, m) Ön ödeme: İlgili mevzuatında
öngörülen hallerde avans veya kredi şeklinde yapılan ödemeyi, n) Malî yıl: Takvim yılını, o) Faaliyet dönemi: Maliye
Bakanlığınca aksi kararlaştırılmadıkça mali yılı, ö) Hesap dönemi: Maliye
Bakanlığınca aksi kararlaştırılmadıkça mali yılı, p) Harcama yetkilisi: Kanunlar ve
kurum mevzuatına göre, yetki limitleri çerçevesinde harcama yapma ve ödeme
talimatı veren yetkiliyi, r) Gerçekleştirme görevlisi:
Kanunlar ve Kurum mevzuatına göre giderleri bütçe ve gider kanunları ile
diğer ilgili mevzuata uygun olarak ödenebilir, gelirleri tahsil edilebilir
duruma getiren, işin yaptırılması, mal veya hizmetin alınması, teslim almaya
ilişkin işlemlerin yapılması, belgelendirilmesi ve ödeme için gerekli
belgelerin hazırlanması görevlerini yürüten kişi veya hizmet birimlerini, ifade eder. İKİNCİ BÖLÜM Bütçenin Hazırlanması ve Uygulama
Esasları Bütçe
MADDE
5 – (1) Bütçe, belirli bir dönemdeki gelir ve gider
tahminleri ile bunların uygulanmasına ilişkin hususları gösteren ve usulüne
uygun olarak yürürlüğe konulan belgedir. Bütçe, bir metin ve ekli
cetvellerden oluşur. Bütçe hazırlama ve uygulama esasları MADDE
6 – (1) Bütçenin hazırlanması, uygulanması ve kontrolünde
aşağıdaki ilkelere uyulur: a) Bütçeyle verilen harcama
yetkisi, kanunlarla düzenlenen görev ve hizmetlerin yerine getirilmesi
amacıyla kullanılır. b) Bütçe, kurumun stratejik
planları, performans hedefleri ile kurumsal, işlevsel ve ekonomik
sınıflandırma sistemi dikkate alınarak üç yıllık bütçeleme
esaslarına göre hazırlanır, uygulanır ve kontrol edilir. c) Bütçe, kurumun mali işlemlerinin kapsamlı ve saydam bir şekilde
görünmesini sağlar. ç) Belirli gelirlerin belirli
giderlere tahsis edilmemesi esastır. Bütçenin hazırlanması MADDE
7 – (1) Bütçe üç yıllık bütçeleme
anlayışı, stratejik planlar ve performans hedefler ile kurumsal, işlevsel ve
ekonomik sınıflandırma sistemine göre hazırlanır. Kurumun bütçe
taslağının hazırlanmasına Haziran
ayında ilgili birimlere yapılacak bütçe çağrısı ile başlanılır. Kurumun
hizmet birimleri, kendi birimlerinin gider tahminlerini Temmuz ayının 15’ine
kadar Finansman Daire Başkanlığına
bildirirler. (2) Bu bildirimde, ilgili birimin
anılan yılda gerçekleşmesi beklenen harcamaları ile takip eden iki yıl için
talep edeceği ödenekler tutarı, harcama kalemleri itibariyle ayrı ayrı gösterilir, artış ve eksilişlerin nedenleri
açıklanır. (3) Finansman Dairesi Başkanlığı,
kendi gider bütçesi yanında kurumun gelir bütçesini de aynı süre içinde
hazırlamakla yükümlüdür. Bütçenin onaylanması MADDE
8 – (1) Finansman Dairesi Başkanlığı, Kurum bütçesini
hazırlayarak, en geç Eylül ayının 10’una kadar Başkan’a sunar. (2) Başkan, bütçe önerisine 3 gün
içinde nihai şeklini vererek Kurul gündemine alır. (3) Bütçe önerisi, Kurulda
görüşülerek ve en geç Eylül ayı sonuna kadar kesinleştirilerek doğrudan
Türkiye Büyük Millet Meclisine, bir örneği de Maliye Bakanlığına gönderilir.
Kurum bütçesi merkezi yönetim bütçesi ile birlikte Türkiye Büyük Millet
Meclisinde görüşülmesi ve onaylanmasını müteakip mali yılbaşından önce Resmî
Gazete’de yayımlanır. Bütçenin uygulanması MADDE
9 – (1) Bütçedeki ödenekler, Başkan tarafından yapılacak
ayrıntılı finansman programına göre
kullanılır. Kurumun harcamaları Başkan tarafından onaylanan harcama programına göre gerçekleştirilir. (2) Bütçedeki ödenekler, ödenek
tutarlarına bağlı kalınmak ve hangi amaç için alınmış ise o amaçla
kullanılmak kaydıyla bütçe talimatlarındaki esaslara göre harcanır. (3)
Ödeneği bulunmayan hiç bir harcama yapılamaz ve harcamayı gerektiren bir taahhüte
girişilemez. (4) Ait olduğu mali yılda
ödenemeyen ve emanet hesabına alınamayan zamanaşımına uğramamış geçen yıllar
borçları ile ilama bağlı borçlar cari yıl bütçesinden ödenir. Ödenek aktarmaları MADDE
10 – (1) Kurum bütçesi içinde ödenek aktarmaları yapmaya
Kurul yetkilidir. Ancak, personel giderleri tertiplerinden ve aktarma
yapılmış tertiplerden diğer tertiplere aktarma yapılamaz. Ödenek
aktarmalarına ilişkin diğer hususlarda yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununda
belirtilen usul ve esaslara uyulur. Kesin hesap cetveli MADDE
11 – (1) Kurum Kesin Hesabı, izleyen mali yılın Şubat ayının
10’una kadar Başkan tarafından onaylanmak üzere Kurula sevk edilir. Kesin
hesabın Şubat ayının sonuna kadar onaylanması zorunludur. Kurulca onaylanan
kesin hesaplar, Mart ayı sonuna kadar kesin hesap kanun tasarısına ilave
edilmek üzere Maliye Bakanlığına gönderilir. (2) Kesin hesap cetveli ekinde; a) Genel mizan, b) Bütçe gelirleri kesin hesap
cetveli ve açıklaması, c) Bütçe giderleri kesin hesap
cetvelleri ve açıklaması, ç) Maliye Bakanlığı tarafından
gerekli görülen diğer belgeler, yer alır. ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Gelir ve Gidere İlişkin Hesaplar, Görev, Yetki ve Sorumluluklar Muhasebe yetkilisinin görev ve yetkileri MADDE
12 – (1) Muhasebe yetkilisinin görev ve yetkileri aşağıda
belirtilmiştir: a) Gelirleri ve alacakları ilgili
mevzuatına göre tahsil etmek, yersiz ve fazla tahsil edilenleri ilgililerine
iade etmek, b) Giderleri hak sahiplerine
ödemek, c) Para ve parayla ifade
edilebilen değerler ile emanetleri almak, muhafaza etmek ve ilgililere vermek
veya göndermek, ç) Yukarıdaki bentlerde sayılan
işlemlere ve diğer mali işlemlere ilişkin kayıtları usulüne uygun, saydam ve
erişilebilir şekilde tutmak, mali rapor ve tabloları her türlü müdahaleden
bağımsız olarak düzenlemek, d) Gerekli bilgi ve raporları, yetkili mercilere belirlenen sürelerde
düzenli olarak vermek, e) Vezne ve banka hesaplarının
kontrolünü yapmak, f) Muhasebe hizmetlerine ilişkin
defter, kayıt ve belgeleri ilgili mevzuatında belirtilen sürelerle muhafaza
etmek ve denetime hazır bulundurmak, g) Muhasebe yetkilisi
mutemetlerinin hesap, belge ve işlemlerini denetlemek veya kontrol edilmesini
istemek, ğ) Hesabını kendisinden sonra
gelen muhasebe yetkilisine devretmek, devredilen hesabı devralmak, h) Muhasebe birimini yönetmek, ı) Mevzuatla verilen diğer
görevleri yapmak. Muhasebe yetkilisinin ödeme emri belgesi ve ekleri üzerinde yapacağı
kontroller MADDE
13 – (1) Muhasebe yetkilisi ödeme emri belgesi ve ekleri
üzerinde; a) Yetkililerin imzasını, b) Ödemenin çeşidine göre ilgili
mevzuatında belirlenen belgelerin tamam olmasını, c) Maddi hata bulunup
bulunmadığını, ç) Hak sahibinin kimliğine
ilişkin bilgileri, d) Harcama yetkilisinin
sorumluluk üstlendiği durumlarda, sorumluluk üstlenme yazısının ödeme emrine
bağlanıp bağlanmadığını, kontrol etmekle yükümlüdür. (2) Muhasebe yetkilisi, yukarıda
belirtilen kontroller dışında kontrol ve inceleme yapamaz, ödemelerde ilgili
mevzuatında düzenlenmiş belgeler dışında belge arayamaz. Muhasebe
yetkilisinin yapacakları bu kontrollere ilişkin sorumlulukları, görevleri
gereği incelemeleri gereken belgelerle sınırlıdır. (3) Yukarıda sayılan hususlara
ilişkin hata veya eksiklik bulunması durumunda ödeme yapamaz ve ödemeye
zorlanamaz. Belgesi eksik veya hatalı olan ödeme emri belgelerini,
düzeltilmek veya eksiklikleri tamamlanmak üzere en kısa süre içerisinde
gerekçeleriyle birlikte harcama yetkilisine yazılı olarak gönderir. Hataların
düzeltilmesi veya eksikliklerin giderilmesi halinde ödeme işlemini gerçekleştirir.
(4) Muhasebe yetkilisi, ödeme
emri belgesi üzerinde ek olarak gösterilen belgelerin, ödemesi yapılacak
giderin çeşidine ve alım şekline göre aranılan belgelerden olmasını ve bu
belgelerin eksiksiz olarak ödeme emri belgesi ekine bağlanmasını kontrol
etmekle sorumlu olup, belgelerin alınan mal veya yapılan iş bazında miktar
veya ara toplam olarak uyumunun kontrolünden ve doğruluğundan sorumlu
değildir. (5) Muhasebe yetkililerinin maddi
hataya ilişkin sorumlulukları; bir mali işlemin muhasebeleştirilmesine
dayanak teşkil eden karar, onay, sözleşme, hakediş
raporu, bordro, fatura, alındı ve benzeri belgelerde; alınması, verilmesi,
ödenmesi, gönderilmesi, muhafazası öngörülen para veya para ile ifade edilen
bir değere ilişkin muhasebeleştirmeye esas toplamlarının muhasebeleştirme
belgesinde ilgili hesaplara noksan veya fazla kaydedilmek suretiyle yapılan
yersiz ve fazla alma, verme, ödeme ve gönderilmesiyle sınırlıdır. (6) Muhasebe yetkilisi, geri
verilecek para ve para ile ifade edilen değerlere ilişkin olarak düzenlenen
muhasebeleştirme belgeleri ile ekleri üzerinde de yukarıdaki (a), (b), (c) ve
(ç) bentlerindeki hususları kontrol etmekle yükümlüdür. Muhasebe yetkilisinin sorumlulukları MADDE
14 – (1)Muhasebe yetkilisi; a) 12 ve 13 üncü maddelerde sayılan
hizmetlerin doğru ve zamanında yapılmasından, muhasebe kayıtlarının usulüne
uygun, saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasından, b) Mutemetleri aracılığıyla
aldıkları ve elden çıkardıkları para ve parayla ifade edilen değerler ile
bunlarda meydana gelen kayıplardan mutemetlerle birlikte müştereken, c)
Ödeme aşamasında ödeme emri ve eki belgelerin usulünce inceleme ve
kontrolünden, ç) Yersiz ve fazla tahsil edilen
tutarların ilgililerine geri verilmesinde, geri verilecek tutarın, düzenlenen
belgelerde öngörülen tutara uygun olmasından, d) Rücu
hakkı saklı kalmak kaydıyla, kendinden önceki muhasebe yetkilisinden hesabı
devralırken göstermediği noksanlıklardan, e) Muhasebe mutemetlerinin hesap,
belge ve işlemlerini ilgili mevzuata göre denetlemekten, sorumludur. (2) Muhasebe yetkilisinin
yapacağı kontrollere ilişkin sorumluluğu, görevi gereği incelemesi gereken
belgelerle sınırlıdır. Muhasebe yetkilisinin ret ve iadeler ile ayrılıp
gönderilmesi gereken paylara ilişkin fazla ve yersiz ödemelerde sorumluluğu,
13 üncü madde uyarınca yapması gereken kontrollerle sınırlıdır. Görev, yetki ve sorumlulukların devri MADDE
15 – (1) Muhasebe yetkilisi, gerekli görülen hallerde
kendisine verilen görev ve yetkilerinden bir kısmını, Kurum Başkanı
tarafından belirlenen usul ve esaslara göre muhasebe biriminde görevli olan
diğer personele devredebilir. (2) Muhasebe yetkilisi hakkındaki
sorumluluk, devredilen işlerle ilgili olarak görev ve yetki verilenler
hakkında da uygulanır. (3) Muhasebe yetkilisi, devrettiği
görev ve sorumlulukların usulüne uygun olarak yerine getirilip
getirilmediğini gözetmekle yükümlüdür. (4) Devredilen yetki ve
sorumluluk sınırları içerisinde olmakla birlikte, yetki ve sorumluluk
devredilenler tarafından tereddüde düşülen konulardaki işlemler, uygun
bulunması halinde muhasebe yetkilisi tarafından sonuçlandırılır. Gerçekleştirme görevlileri MADDE
16 – (1) Yapılacak giderler ile tahsil edilecek gelirler,
gerçekleştirme görevlileri tarafından "ödenebilir" ve "tahsil
edilebilir" duruma getirilir. (2) Gerçekleştirme görevlileri,
kurumun gelirlerinin ve giderlerinin gerçekleştirilmesi ile ilgili işlemleri,
yürürlükte bulunan kanun, tüzük, yönetmelik, tebliğ ve Kurul kararları
çerçevesinde yerine getirirler. (3) Gerçekleştirme görevlileri,
ödeneklerin zamanında ve yerinde kullanılmasından, giderin gerçek gereksinme
olmasından, programlanmış hizmetlerin zamanında yerine getirilmesinden,
tanzim ettikleri evrakın doğruluğundan ve yürürlükte bulunan kanun, tüzük,
yönetmelik, tebliğ ve Kurul kararlarına uygunluğundan sorumludurlar. (4) Kimlerin gelir ve gider
gerçekleştirme görevlisi olacağı Başkan tarafından belirlenir. Harcama yetkilisi MADDE
17 – (1) Kurumun harcama yetkilisi Başkan’dır. Başkan bu
yetkisinin bir bölümünü, niteliğini ve sınırlarını belirterek Yönetimi
Geliştirme ve İnsan Kaynakları Daire Başkanı’na devredebilir. Harcama talimatı ve sorumluluk MADDE
18 – (1) Bütçeden harcama yapılabilmesi, harcama
yetkilisinin harcama talimatı vermesiyle mümkündür. Harcama talimatlarında hizmet
gerekçesi, yapılacak işin konusu ve tutarı, süresi, kullanılabilir ödeneği,
gerçekleştirme usulü ile gerçekleştirmeyle görevli olanlara ilişkin bilgiler
yer alır. (2) Harcama yetkilileri, harcama
talimatlarının bütçe ilke ve esaslarına, kanun, tüzük ve yönetmelikler ile
diğer mevzuata ve Kurul kararlarına uygun olmasından, ödeneklerin etkili,
ekonomik ve verimli kullanılmasından sorumludurlar. Birleşemeyecek görevler MADDE
19 – (1) Harcama yetkilisi ve muhasebe yetkilisi sıfat ve
görevlerinden ikisi aynı kişide birleşemez. Bu görevleri yürütenler, bu
Yönetmelikte belirtilen görev ve yetkileri dışında harcama sürecinde başka
görev alamazlar. Muhasebe yetkilisi mutemetlerinin görevlendirilmeleri MADDE
20 – (1) Muhasebe yetkilisi adına ve hesabına para ve
parayla ifade edilebilen değerleri geçici olarak almak, vermek ve göndermek
üzere görevlendirilenler muhasebe yetkilisi mutemedidir. (2) Zorunluluk bulunması halinde,
muhasebe yetkilisi adına para ve parayla ifade edilebilen değerleri almak,
vermek, veznede muhafaza etmek üzere diğer birimlerin görevli personeli
arasından, ilgili muhasebe yetkilisinin de muvafakatı
alınarak seçilen personel, harcama yetkilisi tarafından muhasebe yetkilisi
mutemedi olarak görevlendirilebilir. (3) Muhasebe yetkilisi mutemedi
olarak seçilen görevli/görevlilerin adı, soyadı, görev yeri, unvanı ve
tatbiki imzaları ile görev ve yetkileri muhasebe yetkilisine yazılı olarak
bildirilir. (4) Kanunların öngördüğü şekilde
ve bu Yönetmelik esaslarına göre yetkili kılınmamış hiçbir kimse kurum adına
para tahsil edemez, değerleri alamaz, gönderemez ve ödeme yapamaz. Muhasebe yetkilisi mutemetlerinin yetki ve sorumluluğu MADDE
21 – (1) Muhasebe yetkilisi mutemetleri, muhasebe yetkilisi
adına ve hesabına para ve parayla ifade edilebilen değerleri geçici olarak
almaya, vermeye ve göndermeye yetkili olup, bu işlemlerinden dolayı doğrudan
bağlı oldukları muhasebe yetkilisine karşı sorumludurlar. (2) Muhasebe biriminde görev
yapan muhasebe yetkilisi mutemetleri, her ne adla olursa olsun tahsil
ettikleri paraları ve kendilerine teslim edilen değerleri muhasebe biriminin
veznesinde muhafaza etmek zorundadırlar ve kayıplardan sorumludurlar. Vezne ve banka hesaplarından sorumlu personelin görevleri MADDE
22 – (1) Vezneden ve banka hesaplarından sorumlu olan
personelin görevleri şunlardır: a) Tamamlanmış belgelere
dayanarak ve usulüne uygun olarak tahsil ve ödeme işlemlerini yapmak. b) Tahsil edilen ve ödenen
paraları gününde muhasebe kayıtlarına geçmek, bu
kayıtların belgelere ve muhasebe kayıtlarına uygunluğunu sağlamak, c) Kuruma ait para ve kıymetli
evrakı kasada saklamak, ç) Tahsilata ve ödemeye ilişkin
makbuz, dekont ve belgeleri saklamak, d) Kurumun bankalarda bulunan
hesaplarını kontrol etmek, muhasebe kayıtları ile uygunluğunu sağlamak, e) Muhasebe yetkilisinin vereceği
diğer işleri yapmak. Vezne ve banka hesaplarından sorumlu personelin sorumluluğu MADDE
23 – (1) Kurumun veznesi ve bankalarda bulunan hesaplarından
sorumlu personel, vezne ve banka mevcudunun defter ve kayıtlara uygun
olmasından doğrudan doğruya sorumludur. Vezne işlemleri MADDE
24 – (1) Kasada tutulabilecek azami para miktarı ile kasadan
yapılabilecek ödemelerin sınırı Kurul tarafından belirlenir. (2) Personelin ücretleri ve diğer
özlük haklarının ödeneceği zamanlarda kasada bunları karşılamaya yetecek
tutarda para bulundurulabilir. Konulan sınırı aşan diğer ödemeler, bankadan
yapılır. (3) Kasada bulunan paranın
öngörülen sınırı aşan miktarı, veznedar tarafından kurum adına açılan banka
hesabına yatırılır. Muhasebe yetkilisi mutemetlerinin hesaplarını başka mutemede devri MADDE
25 – (1) Muhasebe yetkilisi mutemetlerinin görevlerinden
geçici veya kesin olarak ayrılmalarında, ayrılan mutemet hesaplarını usulü
dairesinde yeni mutemede devreder. Devir işlemi, en geç üç iş günü içinde
tamamlanır. (2) Görevinden kesin olarak
ayrılan muhasebe yetkilisi mutemedi, muhasebe yetkilisine hesabını vererek
ibra edilmedikçe, görevinden ayrılamaz. Devir teslim MADDE
26 – (1) Kurumun muhasebe biriminde görev yapan görevli ve
yetkililer; nakit, kıymetli evrak, sözleşme, senet ve tüm menkul değerleri;
vezneden sorumlu personel, avans alan personel ve diğer görevliler,
görevlerinden devamlı olarak ayrılacakları zaman, muhafazasından sorumlu
bulundukları değerleri, görevlerini üstlenecek veya yapacak personele usulü
dairesinde devir ve teslim etmekle yükümlüdürler. (2) Devir-teslim işlemi, usulüne
uygun olarak yapılmadıkça ilgililerin kurum ile ilişiği kesilmez. (3) Hastalık, ölüm, tutukluluk ve
benzeri haller ile kendinden sonraki muhasebe yetkilisine hesabını
devretmekten kaçınma durumunda muhasebe yetkilisinin hesabı; yerine
görevlendirilen asil ya da vekil muhasebe
yetkilisine, devir alacak yeni muhasebe yetkilisinin başkanlığında en az üç
kişiden oluşan bir devir kurulu aracılığı ile devredilir. (4)
Devir Kurulunun oluşturulması ve devir işlemlerine ilişkin diğer hususlarda, kamu
idarelerinin tabi oldukları muhasebe yönetmeliklerindeki usul ve esaslara
uyulur. (5) Devir işlemleri için
gerektiğinde bir kurul oluşturulur ve işlemler kurul nezaretinde tutanak ile
devredilir. Taşınırlardan sorumlu personelin görevleri MADDE
27 – (1) Taşınırlardan sorumlu personelin görevleri
şunlardır: a) Kurumun taşınır işlerini Kurul
tarafından belirlenecek esaslara göre yürütmek, b) Mevcut demirbaş ve diğer eşya
ve malzeme ile mefruşatın, depo giriş, çıkış ve stoklarının kaydını tutmak ve
muhafaza etmek, c) Satın alınan eşya ve
malzemenin depoya girişlerini düzenlemek, ç) Depoya giren eşya ve malzemeyi
tasnif etmek, düzenli ve iyi bir şekilde muhafaza etmek, yangın, bozulma ve
benzeri tehlike ve zararlardan koruyucu önlemleri almak, d)
Depodaki malzeme ve eşyayı yetkililerin yazılı isteğine dayanarak belge
karşılığında ilgililere vermek, e) Depo kayıtlarının muhasebe ile
uygunluğunu sağlamak, f) Depoda saklanan malzeme ve
eşyada meydana gelen hasarlar için gerekli tutanakları düzenlemek, kayıttan
düşülecek veya imha edilecek malzeme ve eşya için gerekli işlemleri yürütmek. Giderin gerçekleştirilmesi MADDE
28 – (1) Bir giderin yapılabilmesi için iş, mal veya
hizmetin belirlenmiş usul ve esaslara uygun olarak alındığının veya
gerçekleştirildiğinin, görevlendirilmiş kişi veya komisyonlarca onaylanması
ve gerçekleştirme belgelerinin düzenlenmiş olması gerekir. Giderlerin gerçekleştirilmesi
harcama yetkilisinin onayı ve tutarın hak sahibine ödenmesiyle tamamlanır. (2) Gerçekleştirme görevlileri,
harcama talimatı üzerine; işin yaptırılması, mal veya hizmetin alınması,
teslim almaya ilişkin işlemlerin yapılması, belgelendirilmesi ve ödeme için
gerekli belgelerin (bu belgelerde hak sahibine ilişkin bilgi ve belgeler,
ödemenin yapılacağı banka adı ve hesap numarası, ödeme yapılacak tutar ve
benzeri hususların mutlak suretle belirtilmesi gerekir.) hazırlanması
görevlerini yürütürler. (3) Gerçekleştirme görevlileri,
bu Yönetmelik çerçevesinde yapmaları gereken iş ve işlemlerden sorumludurlar.
Avans işlemleri MADDE
29 – (1) Tahakkuk ve ödeme işlemlerinin tamamlanmasını
beklemeyecek kadar ivedi olan çeşitli giderler ile posta, kurye, geçici
görevlendirmeler ve ilgili mevzuatı gereği avans verilmesi gereken
durumlarda, ilgili personele harcama yetkilisinin uygun görmesi ve karşılığı
ödeneğin saklı tutulması kaydıyla ödemenin ve işin gereği tutar kadar avans
verilebilir. (2) Bir iş için verilen avans
yalnız o iş için harcanır. Avans alan personele, avansını kapatmadığı sürece
aynı bölümden avans verilemez. (3) Avans alan personel, aldığı
avansa ilişkin harcama belgelerini, avansın alındığı tarihi takip eden bir ay
içerisinde muhasebeye vermek ve üzerinde kalan avans bakiyesini nakden iade
etmek zorundadır. Hesap döneminin son ayında alınan avanslar bir aylık süreye
bakılmaksızın en geç dönemin son günü tümüyle kapatılır. (4) Zamanında kapatılmayan avans,
disiplin hükümleri saklı kalmak kaydıyla, avans alan personelin ilk ücret ve
ödeneğinden kesilerek tahsil edilir. (5) Avans alan personelin
herhangi bir nedenle görevden ayrılması halinde kapatılmayan avanslar,
avansın verildiği günden başlayarak, kanuni faiz oranı üzerinden hesaplanan
faizi ile birlikte tahsil edilir ve konu, Başkanlığın bilgisine sunulur. (6) Sözleşmesinde belirtilmek ve
yüklenme tutarının yüzde otuzunu geçmemek üzere
yüklenicilere, teminat karşılığında avans verilebilir. (7) Avans verilecek işlemler
aşağıda belirtilmiştir: a) Yapım işleri, mal ve hizmet
alımları, mahkeme noter ve harç giderleri ile yabancı konuk ve heyetlerin
ağırlanmasına ilişkin giderler için avans verilebilir, b) Görevlilere yolluk ve diğer
giderleri karşılığı avans verilebilir, c) Yetkili mercilerce ödeme
gününden önce ödenmesine karar verilen maaş ve ücretler avans olarak
verilebilir, ç) İrtibat müdürlüklerine
mahallinde karşılanacak ihtiyaçlarında kullanılmak üzere avans verilebilir. Gelirlerin tahsil edilmesi MADDE
30 – (1) Gelir gerçekleştirme görevlileri, kurum
gelirlerinin zamanında ve eksiksiz olarak tahsil edilmesinden sorumludurlar.
Kurum geliri olarak tahsil edilen tutarlar kuruma ait banka hesabında veya
belirlenen limit dahilinde kasada muhafaza edilir. Hesap verme sorumluluğu MADDE
31 – (1) Kuruma ait her türlü gelirin elde edilmesi ve
harcanmasında görevli ve yetkili olanlar ile bunlara ilişkin belgeleri
düzenleyen, tetkik ve imza eden görevliler, kaynakların etkili, ekonomik,
verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından,
muhasebeleştirilmesinden, raporlandırılmasından ve kötüye kullanılmaması için
gerekli önlemlerin alınmasından, düzenlenen belgelerin kanun, tüzük,
yönetmelik ve kurul kararlarına uygun olarak hazırlanmasından sorumludurlar
ve yetkili mercilere hesap vermek zorundadırlar. DÖRDÜNCÜ BÖLÜM Yevmiye Sistemi, Defter Kayıtları,
Temel Muhasebe Kavramları ve İlkeleri ile Genel Yönetim Muhasebe Standartları,
Kuralları ve Uygulanması Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni MADDE
32 – (1) Bu Yönetmeliğin uygulanmasında aşağıdaki defterler
kullanılır: a) Yevmiye defteri, b) Büyük defter, c) Kasa defteri, ç) Yardımcı hesap defterleri, a) Yevmiye defteri Yevmiye defteri, kayda
geçirilmesi gereken işlemlerin yevmiye tarihi ve müteselsil numara sırasıyla
ve maddeler halinde düzenli olarak yazıldığı defterdir. Yevmiye defterine
açılış kaydı yapıldıktan sonra, günlük işlemler muhasebeleştirme belgelerine
dayanılarak kaydedilir. b) Büyük defter Büyük defter, yevmiye defterinde
kayda geçirilmiş olan işlemleri usulüne göre hesaplara dağıtan ve tasnifli
olarak bu hesaplarda toplayan defterdir. İşlemler yevmiye tarih ve numara
sırasına göre yevmiye defterine kaydedildikten sonra, aynı yevmiye tarih ve
numarası ile her bir hesap için açılan büyük defterin ilgili sayfalarına
tasnifli olarak kaydedilir. c) Kasa defteri Kasa işlemlerine ait büyük
defter, diğer büyük defterlerde yer alan bilgilere ilaveten, günlük kasa
sayımına ilişkin bilgileri ve muhasebe yetkilisi ve veznedar tarafından
durumun tespitine ilişkin açıklamaları ihtiva edecek şekilde düzenlenir. ç) Yardımcı hesap defterleri Yardımcı hesap defterleri, hesap
planını oluşturan hesaplara ait bilgilerin ayrıntı bazında kaydına mahsus
olarak tutulan defterlerdir. Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları MADDE
33 – (1) Muhasebe işlemleri, yevmiye tarihi ve müteselsil
sıra numarasına göre ve maddeler halinde önce yevmiye defterine kaydedilir;
buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı hesap defterlerine sistemli
bir şekilde dağıtılır. (2) Muhasebeleştirme belgelerinin
yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda
geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında "1" den başlayıp,
hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verilir. Yevmiye
defteri, büyük defter ve yardımcı hesap defterleri kayıtlarında bu yevmiye
tarih ve numaraları esas alınır. (3) Gerçekleşen işlemler
muhasebeleştirme belgeleriyle ilgili hesaplara kaydedilir. Belge olmadan
kayıt yapılmaz. Bir hesabın borcuna kaydedilen tutar mutlaka başka bir hesap ya da hesapların alacağına kaydedilir. Yevmiye defterinde
her zaman borç-alacak eşitliği bulunur. (4) Muhasebeleştirme belgesi
olarak, şekli Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ekinde belirlenmiş olan
ödeme emri belgesi ve muhasebe işlem fişi kullanılır. Bütçeden nakden veya
mahsuben yapılan harcamalara ilişkin işlemler "Ödeme Emri Belgesi"
, diğer işlemler ise "Muhasebe İşlem Fişi" ile muhasebeleştirilir. (5) Mali yılın başında, bir
önceki hesap dönemi kapanış bilançosu ve dipnotları esas alınarak açılış
bilançosu düzenlenir. Açılış bilançosuna dayanılarak, açılış yevmiyesinin
kayıtlarını sağlamak üzere bilançodaki tutarlar, düzenlenecek "1"
yevmiye numaralı muhasebe işlem fişiyle ilgili hesaplara borç ve alacak kaydedilir.
Açılış kaydına ilişkin muhasebe işlem fişine, açılış bilançosunun bir nüshası
eklenir. Açılış kaydına esas tutarlar, ilgili hesap için açılacak büyük
defter ve yardımcı hesap defterlerine aktarıldıktan sonra yılı işlemlerinin
kaydına başlanır. Temel Muhasebe Kavramları ve İlkeleri ile Genel Yönetim Muhasebe
Standartları, Kuralları ve Uygulanması MADDE
34 – (1) Kurum muhasebesi, Genel Yönetim Muhasebe
Yönetmeliğinin ikinci bölümünde belirlenen ve muhasebe ilke ve kurallarının
dayanağını oluşturan temel muhasebe kavramları ile faaliyet sonuçları
tablosu, bütçe uygulama sonuçları tablosu, nazım hesaplara ilişkin ilkeler ve
varlıklar, yabancı kaynaklar ve öz kaynaklar ilkelerinden oluşan bilanço
ilkeleri ile üçüncü bölümünde belirlenen muhasebe standartları, kurallar ve
uygulamalara ilişkin hükümler çerçevesinde yürütülür. BEŞİNCİ BÖLÜM Hesap Planı Hesap planı MADDE
35 – (1) Kurumun hesap planı aşağıdaki ana hesap grupları,
hesap grupları ve hesaplardan oluşur: Aktif Hesaplar 1
Dönen Varlıklar 10
Hazır Değerler 100 Kasa Hesabı 101 Alınan Çekler Hesabı 102 Banka Hesabı 103 Verilen Çekler ve Gönderme
Emirleri Hesabı (-) 104 Proje Özel Hesabı 105 Döviz Hesabı 106 Döviz Gönderme Emirleri
Hesabı (-) 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 11 Menkul Kıymet ve Varlıklar 112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve
Bonolar Hesabı 117 Menkul Varlıklar Hesabı 118 Diğer Menkul Kıymet ve
Varlıklar Hesabı 12 Faaliyet Alacakları 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar
Hesabı 126 Verilen Depozito ve
Teminatlar Hesabı 127 Diğer Faaliyet Alacakları
Hesabı 128 Şüpheli Alacaklar Hesabı 129 Şüpheli Alacaklar Karşılığı
Hesabı (-) 14 Diğer Alacaklar 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı 15 Stoklar 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı 157 Diğer Stoklar Hesabı 158 Stok Değer Düşüklüğü
Karşılığı Hesabı (-) 16 Ön Ödemeler 160 İş Avans ve Kredileri Hesabı 161 Personel Avansları Hesabı 162 Bütçe Dışı Avans ve Krediler
Hesabı 164 Akreditifler Hesabı 165 Mahsup Dönemine Aktarılan
Avans ve Krediler Hesabı 166 Proje Özel Hesabından Verilen
Avans ve Akreditifler Hesabı 18 Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 180 Gelecek Aylara Ait Giderler
Hesabı 181 Gelir Tahakkukları Hesabı 19 Diğer Dönen Varlıklar 197 Sayım Noksanları Hesabı 198 Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar
Hesabı 2 Duran Varlıklar 21 Menkul Kıymet ve Varlıklar 217 Menkul Varlıklar Hesabı 218 Diğer Menkul Kıymet ve
Varlıklar Hesabı 22 Faaliyet Alacakları 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 227 Diğer Faaliyet Alacakları
Hesabı 25 Maddi Duran Varlıklar 250 Arazi ve Arsalar Hesabı 252 Binalar Hesabı 253 Tesis, Makine ve Cihazlar
Hesabı 254 Taşıtlar Hesabı 255 Demirbaşlar Hesabı 256 Diğer Maddi Duran Varlıklar
Hesabı 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı
(-) 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar
Hesabı 259 Yatırım Avansları Hesabı 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 260 Haklar Hesabı 264 Özel Maliyetler Hesabı 267 Diğer Maddi Olmayan Duran
Varlıklar Hesabı 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı
(-) 28 Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler
Hesabı 281 Gelir Tahakkukları Hesabı 29 Diğer Duran Varlıklar 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve
Maddi Duran Varlıklar Hesabı 297 Diğer Çeşitli Duran Varlıklar
Hesabı 299 Birikmiş Amortismanlar Hesabı
(-) Pasif Hesaplar 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 30
Kısa Vadeli İç Mali Borçlar 300 Banka Kredileri Hesabı 32 Faaliyet Borçları 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 322 Bütçeleştirilecek Borçlar
Hesabı 329 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 330 Alınan Depozito ve Teminatlar
Hesabı 333 Emanetler Hesabı 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar
Hesabı 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik
Kesintileri Hesabı 363 Kamu İdareleri Payları Hesabı 37 Borç ve Gider Karşılıkları 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı
Hesabı 379 Diğer Borç ve Gider
Karşılıkları Hesabı 38 Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler
Hesabı 381 Gider Tahakkukları Hesabı 39
Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 397 Sayım Fazlaları Hesabı 399 Diğer Çeşitli Kısa Vadeli
Yabancı Kaynaklar Hesabı 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 40
Uzun Vadeli İç Mali Borçlar 400 Banka Kredileri Hesabı 42 Faaliyet Borçları 429 Diğer Faaliyet Borçları
Hesabı 43 Diğer Borçlar 430 Alınan Depozito ve Teminatlar
Hesabı 47 Borç ve Gider Karşılıkları 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı
Hesabı 479 Diğer Borç ve Gider
Karşılıkları Hesabı 48 Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler
Hesabı 481 Gider Tahakkukları Hesabı 49 Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 499 Diğer Uzun Vadeli Yabancı
Kaynaklar 5 Öz Kaynaklar 50
Net Değer 500 Net Değer Hesabı 52 Yeniden Değerleme Farkları 522 Yeniden Değerleme Farkları
Hesabı 57 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet
Sonuçları Hesabı 58 Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları 580 Geçmiş Yıllar Olumsuz
Faaliyet Sonuçları Hesabı (-) 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu
Hesabı 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu
Hesabı (-) 6 Faaliyet Hesapları 60 Gelir Hesapları 600 Gelirler Hesabı 61 İndirim, İade ve İskonto Hesapları 610 İndirim, İade ve İskontolar Hesabı 63 Gider Hesapları 630 Giderler Hesabı 69 Faaliyet Sonuçları 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı 8 Bütçe Hesapları 80
Bütçe Gelir Hesapları 800 Bütçe Gelirleri Hesabı 805 Gelir Yansıtma Hesabı 81 Bütçe Gelirlerinden Ret ve İade Hesapları 810 Bütçe Gelirlerinden Ret ve
İadeler Hesabı 83 Bütçe Gider Hesapları 830 Bütçe Giderleri Hesabı 834 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları
Hesabı 835 Gider Yansıtma Hesabı 89 Bütçe Uygulama Sonuçları 895 Bütçe Uygulama Sonuçları
Hesabı 9 Nazım Hesaplar 90
Ödenek Hesapları 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri
Hesabı 901 Bütçe Ödenekleri Hesabı 905 Ödenekli Giderler Hesabı 906 Mahsup Dönemine Aktarılan
Kullanılacak Ödenekler Hesabı 907 Mahsup Dönemine Aktarılan
Ödenekler Hesabı 91 Nakit Dışı Teminat ve Kişilere Ait Menkul Kıymet Hesapları 910 Teminat Mektupları Hesabı 911 Teminat Mektupları Emanetleri
Hesabı 912 Kişilere Ait Menkul Kıymetler
Hesabı 913 Kişilere Ait Menkul Kıymet
Emanetleri Hesabı 92 Taahhüt Hesapları 920 Gider Taahhütleri Hesabı 921 Gider Taahhütleri Karşılığı
Hesabı (2) İhtiyaç duyulduğunda hesap
planında belirlenen hesaplar dışında yeni hesaplar açmaya, Maliye
Bakanlığının uygun görüşü üzerine Kurum yetkilidir. (3) Ana hesap grupları, hesap
grupları ve hesaplara ilişkin açıklamalar aşağıdaki maddelerde yapılmıştır. 1 Dönen varlıklar MADDE
36 – (1) Bu ana hesap grubu, nakit olarak veznede veya
bankada tutulan değerler ile normal koşullarda en fazla faaliyet dönemi
içinde paraya çevrilmesi, tüketilmesi veya tahsil edilmesi öngörülen varlık
ve alacak unsurlarını kapsar. (2)
Dönen varlıklar ana hesap grubu; hazır değerler, menkul kıymet ve varlıklar, faaliyet
alacakları, diğer alacaklar, stoklar, ön ödemeler, gelecek aylara ait
giderler ve gelir tahakkukları ile diğer dönen varlıklar hesap grupları
şeklinde bölümlenir. 10 Hazır değerler MADDE
37 – (1) Bu hesap grubu, nakit olarak veznede veya bankada
tutulan değerler ile istenildiği zaman değer kaybına uğramadan paraya
çevrilme imkanı bulunan varlıkları kapsar. (2) Hazır değerler, niteliklerine
göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 100 Kasa Hesabı 101 Alınan Çekler Hesabı 102 Banka Hesabı 103 Verilen Çekler ve Gönderme
Emirleri Hesabı (-) 104 Proje Özel Hesabı 105 Döviz Hesabı 106 Döviz Gönderme Emirleri
Hesabı (-) 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 100 Kasa hesabı Bu hesap, kurum veznesince,
kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve
saklanmasına ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılır. Kuruma döviz olarak intikal eden
tutarlar bu hesapla ilişkilendirilmez. 101 Alınan çekler hesabı Bu hesap, yapılan her türlü
tahsilat karşılığında kurum adına düzenlenerek teslim edilen banka ve özel
finans kurumları çeklerinin izlenmesi için kullanılır. 102 Banka hesabı Bu hesap, kurum adına bankaya
yatırılan paralar ve bankaya takas için verilen çeklerden takas işlemi
tamamlananlar ile muhasebe birimince düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden,
bankaca ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri
tutarlarının izlenmesi için kullanılır. 103 Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabı (-) Bu hesap, kurum hesaplarının
bulunduğu bankalardan çekle veya gönderme emri düzenlemek suretiyle yapılacak
ödeme ve göndermelerin izlenmesi için kullanılır. 104 Proje Özel Hesabı Bu hesap, dış finansman
kaynağından dış proje kredisi olarak Kurum adına T.C. Merkez Bankası veya
uygun görülen diğer bankalar nezdindeki özel
hesaplara aktarılan paralar ve bunlardan kesin veya ön ödeme şeklinde yapılan
kullanımlar ile nakden geri alınan tutarlar ve hesap bakiyesinin değerlemesi
sonucunda ortaya çıkan kur farklarının izlenmesi için kullanılır. 105 Döviz hesabı Bu hesap, kurum veznesince tahsil
edilen veya her ne şekilde olursa olsun kurum banka hesaplarına intikal eden konvertibl döviz tutarları ile bunlardan yapılan ödeme,
iade ve göndermelerin izlenmesi için kullanılır. 106 Döviz gönderme emirleri hesabı (-) Bu hesap, kurumun, nezdinde döviz hesabı bulunan bankalardaki döviz
hesaplarından, döviz cinsinden yapılacak ödeme ve göndermeler için düzenlenen
döviz gönderme emirleri ile bunlardan bankaca ödendiği veya gönderildiği
bildirilen tutarların izlenmesi için kullanılır. 108 Diğer hazır değerler hesabı Bu hesap, hazır değerler hesap
grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan ve niteliği itibarıyla bu
grupta izlenmesi gereken diğer değerlerin izlenmesi için kullanılır. 11 Menkul kıymet ve varlıklar MADDE
38 – (1) Bu hesap grubu, kurum tarafından geçici olarak elde
tutulan kamu ve özel kesim tahvil, senet ve bonoları, yatırım fonları ile
diğer çeşitli menkul kıymet ve varlıkların izlenmesi için kullanılır. (2) Menkul kıymet ve varlıklar,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve
Bonolar Hesabı 117 Menkul Varlıklar Hesabı 118 Diğer Menkul Kıymet ve
Varlıklar Hesabı 112 Kamu kesimi tahvil, senet ve bonoları hesabı Bu hesap, diğer kamu idarelerince
çıkarılan ve muhasebe birimine intikal eden tahvil, senet ve bonoların
izlenmesi için kullanılır. Borçlanma amacıyla çıkarılan tahvil, senet ve
bonolar ile bunlardan geri ödenenler bu hesapla ilişkilendirilmez. 117 Menkul varlıklar hesabı Bu hesap, her ne şekilde olursa
olsun kuruma ait olarak muhasebe birimine intikal eden altın, gümüş, pırlanta
ve benzeri kıymetli madenler ile antika niteliğindeki eşya, para, pul gibi
menkul varlıklar ve konvertibl olmayan yabancı
paraların izlenmesi için kullanılır. 118 Diğer menkul kıymet ve varlıklar hesabı Bu hesap, kuruma ait olarak
muhasebe birimine intikal eden ve yukarıdaki hesaplarda tanımlanmayan, kamu
ve özel sektör tarafından çıkarılmış bulunan tahvil, senet ve bonolar ile
diğer menkul kıymet ve varlıkların izlenmesi için kullanılır. 12 Faaliyet alacakları MADDE
39 – (1) Bu hesap grubu, kurum tarafından gelir olarak
tahakkuk ettirilen ve faaliyet dönemi içinde tahsili öngörülen her türlü
gelirler ile mal veya hizmet satış gelirlerinden kaynaklanan senetli ve
senetsiz alacakların izlenmesi için kullanılır. (2) Faaliyet alacakları,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar
Hesabı 126 Verilen Depozito ve
Teminatlar Hesabı 127 Diğer Faaliyet Alacakları
Hesabı 128 Şüpheli Alacaklar Hesabı 129 Şüpheli Alacaklar Karşılığı
Hesabı (-) 120 Gelirlerden alacaklar hesabı Bu hesap, mevzuatı gereğince
gelir olarak tahakkuk ettirilen; her türlü gelirler, bağış ve yardım
alacakları, mal veya hizmet satış faaliyetleri sonucu ortaya çıkan alacaklar
ve duran varlıklar ana hesap grubu içindeki gelirlerden alacaklar hesabında
kayıtlı tutarlardan dönem sonunda vadesi bir yılın altına inenler ile bunlardan
yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılır. 121 Gelirlerden takipli alacaklar hesabı Bu hesap, mevzuatı gereğince
tahakkuk ettirilen her türlü gelir alacaklarından takibe alınan tutarlar ile
bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılır. 126 Verilen depozito ve teminatlar hesabı Bu hesap, kurumca, bir işin
yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya
da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idareleri veya kişilere
verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için
kullanılır. 127 Diğer faaliyet alacakları hesabı Bu hesap, kurumun yukarıdaki
hesapların kapsamına girmeyen diğer çeşitli faaliyet alacaklarının izlenmesi
için kullanılır. 128 Şüpheli alacaklar hesabı Bu hesap, kurumun mal ve hizmet
satış faaliyetleri sonucu ortaya çıkan ve ödeme süresi geçmiş bu nedenle
vadesi bir kaç defa uzatılmış veya protesto edilmiş, yazı ile birden fazla
istenmiş ya da dava veya icra safhasına aktarılmış
senetli ve senetsiz alacaklarının izlenmesi için kullanılır. 129 Şüpheli alacaklar karşılığı hesabı (-) Bu hesap, şüpheli alacaklar için
ayrılan karşılıkların izlenmesi için kullanılır. 14 Diğer alacaklar MADDE 40 – (1) Bu hesap grubu, faaliyet alacakları hesap grubunda
izlenmeyen alacakların izlenmesi için kullanılır. (2) Diğer alacaklar,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaptan oluşur: 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı 140 Kişilerden alacaklar hesabı Bu hesap, faaliyet alacakları
dışında kalan diğer alacaklarının izlenmesi için kullanılır. 15 Stoklar MADDE
41 – (1) Bu hesap grubu, faaliyetlerde kullanılmak ya da tüketilmek üzere edinilen ilk madde ve malzeme,
artık ve hurda gibi faaliyet dönemi içinde kullanılacak veya paraya
çevrilebilecek varlıkların izlenmesi için kullanılır. (2) Stoklar, niteliklerine göre
bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı 157 Diğer Stoklar Hesabı 158 Stok Değer Düşüklüğü
Karşılığı Hesabı (-) 150 İlk madde ve malzeme hesabı Bu hesap, kurum tarafından
faaliyetlerde kullanılmak üzere edinilen tüketim mal ve malzemesi ile
hammadde, yardımcı madde, ambalaj malzemesi ve diğer malzemelerin izlenmesi
için kullanılır. 157 Diğer stoklar hesabı Bu hesap, yukarıdaki stok
hesaplarının hiç birinin kapsamına alınmayan ürün, artık ve hurda gibi
kalemlerin izlenmesi için kullanılır. 158 Stok değer düşüklüğü karşılığı hesabı (-) Bu hesap, yangın, deprem, su
basması gibi doğal afetler ile bozulmak, çürümek, kırılmak, çatlamak,
paslanmak, teknolojik gelişmeler ve benzeri değişiklikler nedeniyle stokların
fiziki ve ekonomik değerlerinde önemli azalışların ortaya çıkması veya
bunların dışında diğer nedenlerle stokların piyasa fiyatlarında düşmelerin
meydana gelmesi dolayısıyla, kayıpları karşılamak üzere ayrılan karşılıkların
izlenmesi için kullanılır. 16 Ön ödemeler MADDE
42 – (1) Bu hesap grubu, kurum tarafından bütçe içi veya
bütçe dışı olarak verilen her türlü avans, kredi ve akreditiflerin izlenmesi
için kullanılır. (2)
Ön ödemeler, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan
oluşur: 160 İş Avans ve Kredileri Hesabı 161 Personel Avansları Hesabı 162 Bütçe Dışı Avans ve Krediler
Hesabı 164 Akreditifler Hesabı 165 Mahsup Dönemine Aktarılan
Avans ve Krediler Hesabı 166 Proje Özel Hesabından Verilen
Avans ve Akreditifler Hesabı 160 İş avans ve kredileri hesabı Bu hesap, kurum tarafından
mevzuatı gereğince bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen iş avans ve
kredilerinin izlenmesi için kullanılır. 161 Personel avansları hesabı Bu hesap, kurum tarafından
mevzuatı gereğince bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen personel
avanslarının izlenmesi için kullanılır. 162 Bütçe dışı avans ve krediler hesabı Bu hesap, kurumun bütçeleriyle
ilişkilendirilmeyen veya özel kanunlarındaki hükümler uyarınca verilen bütçe
dışı avans ve krediler ile mal ve hizmet alımı karşılığı olmak üzere, maddi
duran varlık hesaplarıyla ilgilendirilmeksizin yüklenicilere verilen
avansların izlenmesi için kullanılır. 164 Akreditifler hesabı Bu hesap, kurumun yabancı
ülkelerden yapılacak satın almaları için açılan akreditiflerin izlenmesi için
kullanılır. 165 Mahsup dönemine aktarılan avans ve krediler hesabı Bu hesap, bütçedeki ödeneğine
dayanılarak verilen avans ve kredilerden mahsup dönemine aktarılan tutarların
izlenmesi için kullanılır. 166 Proje özel hesabından verilen avans ve akreditifler hesabı Bu hesap, proje özel hesabından
verilen avanslar ve açtırılan akreditifler ile bunlardan yapılan mahsuplar ve
nakden iade edilen tutarların izlenmesi için kullanılır. 18 Gelecek aylara ait giderler ve gelir tahakkukları MADDE 43 – (1) Bu hesap grubu, içinde bulunulan dönemde veya daha
önceki dönemlerde ortaya çıkan ancak, gelecek aylara ait olan
giderler ile faaliyet dönemine ait olup, kesin borç kaydı hesap döneminden
sonra yapılacak gelirlerin izlenmesi için kullanılır. (2) Bu grupta yer alan hesaplar
dönemsellik kavramı gereğince gelirlerin ve giderlerin ilgili dönemle
ilgilendirilmesini sağlayan kısa vadeli dönem ayırıcı
hesaplardır. (3) Gelecek aylara ait giderler
ve gelir tahakkukları, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki
hesaplardan oluşur: 180 Gelecek Aylara Ait Giderler
Hesabı 181 Gelir Tahakkukları Hesabı 180 Gelecek aylara ait giderler hesabı Bu hesap, içinde bulunulan
dönemde ortaya çıkan ancak gelecek aylara ait olan peşin ödenmiş giderler ile
duran varlıklar ana hesap grubu içindeki gelecek yıllara ait giderler
hesabında kayıtlı tutarlardan tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalanların
izlenmesi için kullanılır. 181 Gelir tahakkukları hesabı Bu hesap, faaliyet alacakları ve
diğer alacaklar hesap gruplarında izlenmeyen ve tahakkuk etmiş gelirlerden
kaynaklanan ancak, gelecek aylarda istenebilir duruma gelecek olan alacaklar
ile duran varlıklar ana hesap grubu içindeki gelir tahakkukları hesabında
kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için
kullanılır. 19 Diğer dönen varlıklar MADDE
44 – (1) Bu hesap grubu, dönen varlık niteliği taşıyan,
fakat yukarıdaki hesap gruplarına girmeyen diğer dönen varlıkların izlenmesi
için kullanılır. (2) Diğer dönen varlıklar,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 197 Sayım Noksanları Hesabı 198 Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar
Hesabı 197 Sayım noksanları hesabı Bu hesap, yapılan sayımlar
sonucunda tespit edilen kasa, döviz, alınan çek, menkul kıymet ve benzeri
noksanlıklarının, nedenleri belirleninceye kadar geçici olarak kaydedilip
izlenmesi için kullanılır. 198 Diğer çeşitli dönen varlıklar hesabı Bu hesap, yukarıda sayılan
hesaplarda izlenemeyen diğer çeşitli dönen varlıkların kaydedilip izlenmesi
için kullanılır. 2 Duran varlıklar MADDE
45 – (1) Bu ana hesap grubu, faaliyet döneminden daha uzun
sürelerle, kurum faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi için kullanılmak amacıyla
edinilen ve ilke olarak faaliyet dönemi içinde paraya çevrilmesi veya
tüketilmesi öngörülmeyen varlık unsurlarını kapsar. (2) Duran varlıklar ana hesap
grubu; menkul kıymet ve varlıklar, faaliyet alacakları, maddi duran
varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar, gelecek yıllara ait giderler ve
gelir tahakkukları ile diğer duran varlıklar hesap grupları şeklinde
bölümlenir. 21 Menkul kıymet ve varlıklar MADDE
46 – (1) Bu hesap grubu, kuruma ait olarak muhasebe birimine
intikal eden kamu ve özel sektör tarafından çıkarılmış bulunan tahvil, bono
ve senetler ile menkul varlıklar dışındaki diğer menkul kıymet ve
varlıklardan faaliyet dönemini aşan bir süreyle elde tutulacak olanların
izlenmesi için kullanılır. (2) Menkul Kıymet ve varlıklar,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 217 Menkul Varlıklar Hesabı 218 Diğer Menkul Kıymet ve
Varlıklar Hesabı 217 Menkul varlıklar hesabı Bu hesap, her ne şekilde olursa
olsun kuruma ait olarak muhasebe birimine intikal eden ve konvertibl
olmayan yabancı paralardan faaliyet dönemini aşan bir süreyle elde tutulacak
olanların izlenmesi için kullanılır. 218 Diğer menkul kıymet ve varlıklar hesabı Bu hesap, kuruma ait olarak
muhasebe birimine intikal eden kamu ve özel sektör tarafından çıkarılmış
bulunan tahvil, bono ve senetler ile menkul varlıklar dışındaki diğer menkul
kıymet ve varlıklardan faaliyet dönemini aşan bir süreyle elde tutulacak
olanların izlenmesi için kullanılır. 22 Faaliyet alacakları MADDE
47 – (1) Bu hesap grubu, kurumun gelir olarak tahakkuk
ettirilen ve faaliyet döneminden daha uzun bir sürede tahsili öngörülen mal
veya hizmet satış gelirlerinden kaynaklanan alacakların izlenmesi için
kullanılır. (2) Bu grupta, yer alan
tutarlardan dönem sonunda süresi bir yılın altına inenler, dönen varlıklar
ana hesap grubu içerisindeki ilgili hesaplara aktarılır. Faaliyet alacakları,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 227 Diğer Faaliyet Alacakları 220 Gelirlerden alacaklar hesabı Bu hesap, mevzuatı gereğince
tahakkuk ettirilen ve içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden
dönemlerde tahsili gereken, gelirlerden alacakların izlenmesi için
kullanılır. 227 Diğer faaliyet alacakları Bu hesap, kurumun yukarıdaki
hesapların kapsamına girmeyen diğer çeşitli alacaklarının izlenmesi için
kullanılır. 25 Maddi duran varlıklar MADDE
48 – (1) Bu hesap grubu, kurum faaliyetlerinde kullanılmak
üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yıldan fazla olan fiziki
varlıklar ve bunlara ait birikmiş amortismanların izlenmesi için kullanılır. (2) Maddi duran varlıklar,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 250 Arazi ve Arsalar Hesabı 252 Binalar Hesabı 253 Tesis, Makine ve Cihazlar
Hesabı 254 Taşıtlar Hesabı 255 Demirbaşlar Hesabı 256 Diğer Maddi Duran Varlıklar
Hesabı 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı
(-) 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar
Hesabı 259 Yatırım Avansları Hesabı 250 Arazi ve arsalar hesabı Kuruma ait arsa ve arazilerin
izlendiği hesaptır. 252 Binalar hesabı Bu hesap, kuruma ait her türlü
binalar ile bunların bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için
kullanılır. 253 Tesis, makine ve cihazlar hesabı Bu hesap, kurum faaliyetlerinin yürütülmesinde
kullanılan büro makine ve cihazları hariç her türlü makine, tesis ve
cihazları ile bunların eklentileri ve yükleme, boşaltma, aktarma makine ve
gereçlerinin izlenmesi için kullanılır. 254 Taşıtlar hesabı Bu hesap, kurumun her türlü
taşıtlarının izlenmesi için kullanılır. 255 Demirbaşlar hesabı Bu hesap, kurum faaliyetlerinin
yürütülmesinde kullanılan her türlü büro makine ve cihazları ile döşeme,
masa, koltuk, dolap, mobilya gibi uzun süre kullanılabilen varlıkların
izlenmesi için kullanılır. 256 Diğer maddi duran varlıklar hesabı Bu hesap, özellikle kendi
bölümlerinde tanımlanamayan ve yukarıda belirtilen hesapların hiçbirinin
kapsamına girmeyen diğer maddi duran varlıkların izlenmesi için kullanılır. 257 Birikmiş amortismanlar hesabı (-) Bu hesap, maddi duran varlık
bedellerinin yararlanma süresi içerisinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır. 258 Yapılmakta olan yatırımlar hesabı Bu hesap, yapımı süren maddi
duran varlıklar için yapılan her türlü MADDE ve malzeme ile işçilik ve genel
giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün
yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde
işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili
maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılır. 259 Yatırım avansları hesabı Bu hesap, yurt içi veya dışından
sözleşmeye dayanılarak edinilen maddi duran varlıklarla ilgili olarak verilen
yatırım avanslarının izlenmesi için kullanılır. 26 Maddi olmayan duran varlıklar MADDE
49 – (1) Bu hesap grubu, herhangi bir fiziksel varlığı
bulunmayan, kurumun belli bir şekilde yararlandığı veya yararlanmayı
beklediği aktifleştirilen giderler ve belli koşullar altında hukuken himaye gören
haklar gibi varlıklar ile bunlar için hesaplanan birikmiş amortismanların
kaydı için kullanılır. (2) Maddi olmayan duran
varlıklar, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan
oluşur: 260 Haklar Hesabı 264 Özel Maliyetler Hesabı 267 Diğer Maddi Olmayan Duran
Varlıklar Hesabı 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı
(-) 260 Haklar hesabı Bu hesap, bedeli karşılığı
edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve
yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan
harcamaların izlenmesi için kullanılır. 264 Özel maliyetler hesabı Bu hesap, kiralanan gayrimenkullerin geliştirilmesi veya ekonomik değerinin
kalıcı olarak artırılması amacıyla yapılan giderler ile bu gayrimenkullerin kullanılması için yapılıp, kira
süresinin sonunda mal sahibine bırakılacak olan varlıkların izlenmesi için
kullanılır. 267 Diğer maddi olmayan duran varlıklar hesabı Bu hesap, yukarıda sayılanlar
dışında kalan diğer maddi olmayan duran varlık kalemlerinin izlenmesi için
kullanılır. 268 Birikmiş amortismanlar hesabı (-) Bu hesap, maddi olmayan duran
varlık bedellerinin, yararlanma süresi içerisinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır. 28 Gelecek yıllara ait giderler ve gelir tahakkukları MADDE
50 – (1) Bu hesap grubu, içinde bulunulan dönemde ortaya
çıkan ancak, gelecek yıllara ait olan giderler ile faaliyet dönemine ait
olup, gelecek yıllarda tahsil edilebilecek gelirlerin izlenmesi için
kullanılır. (2) Bu grupta yer alan
tutarlardan süresi bir yılın altına inenler, dönen varlıklar ana hesap grubu
içerisindeki gelecek aylara ait giderler ve gelir tahakkukları hesap grubunun
ilgili hesaplarına aktarılır. (3) Gelecek yıllara ait giderler
ve gelir tahakkukları, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki
hesaplardan oluşur: 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler
Hesabı 281 Gelir Tahakkukları Hesabı 280 Gelecek yıllara ait giderler hesabı Bu hesap, dönem içinde ödenen
ancak, gelecek yılların faaliyet hesaplarına dahil edilecek olan giderlerin
izlenmesi için kullanılır. 281 Gelir tahakkukları hesabı Bu hesap, faaliyet alacakları
hesap grubunda izlenmeyen ve tahakkuk etmiş gelirlerden kaynaklanan ancak,
içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde istenebilir duruma
gelecek olan alacakların izlenmesi için kullanılır. 29 Diğer duran varlıklar MADDE
51 – (1) Bu hesap grubu, duran varlık niteliği taşıyan ve
duran varlık hesap gruplarına girmeyen diğer duran varlıklar ile ilgili duran
varlık hesaplarından, bu gruptaki hesaplara aktarılan amortismana tabi
varlıkların birikmiş amortismanlarının kaydı için kullanılır. (2) Diğer duran varlıklar,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve
Maddi Duran Varlıklar Hesabı 297 Diğer Çeşitli Duran Varlıklar
Hesabı 299 Birikmiş Amortismanlar Hesabı
(-) 294 Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabı Bu hesap, çeşitli nedenlerle
kurumda kullanılma ve satış olanaklarını yitiren stoklar ve maddi duran
varlıkların izlenmesi için kullanılır. 297 Diğer çeşitli duran varlıklar hesabı Bu hesap, yukarıdaki hesaplar
kapsamına girmeyen diğer çeşitli duran varlıkların izlenmesi için kullanılır. 299 Birikmiş amortismanlar hesabı (-) Bu hesap, diğer duran varlıklar
hesap grubunda yer alan hesaplarda kayıtlı amortismana tabi duran varlıklar
için ayrılmış olan amortisman tutarlarını izlemek için kullanılır. 3 Kısa vadeli yabancı kaynaklar MADDE
52 – (1) Bu ana hesap grubu, faaliyet dönemi içinde geri ödenmesi
gereken yabancı kaynakları kapsar. (2) Kısa vadeli yabancı kaynaklar
ana hesap grubu; kısa vadeli iç mali borçlar, faaliyet borçları, emanet
yabancı kaynaklar, ödenecek diğer yükümlülükler, borç ve gider karşılıkları,
gelecek aylara ait gelirler ve gider tahakkukları ve diğer kısa vadeli
yabancı kaynaklar hesap grupları şeklinde bölümlenir. 30 Kısa vadeli iç mali borçlar MADDE
53 – (1) Bu hesap grubu, vadesi faaliyet dönemiyle sınırlı;
kredi kurumlarına olan borçlara ait anapara tutarları ve kur farklarının
izlenmesi için kullanılır. (2) Kısa vadeli iç mali borçlar,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaptan oluşur: 300 Banka Kredileri Hesabı 300 Banka kredileri Bu hesap, banka ve diğer finans
kuruluşlarından vadesi faaliyet dönemiyle sınırlı olarak sağlanan ulusal para
birimi veya döviz cinsi kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve döviz cinsi
tutarlara ait kur farkları ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu
içindeki banka kredileri hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın
altına inenlerin izlenmesi için kullanılır. 32 Faaliyet borçları MADDE
54 – (1) Bu hesap grubu, kurumun, ödeme emrine bağlandığı
halde henüz hak sahiplerine ödenemeyen bütçe emanetleri ve mal alınıp, hizmet
gördürülmüş olmakla birlikte ödeneği bulunmadığı için ödenemeyen borçları ile
kurumun mal ve hizmet alış faaliyetleri dolayısıyla ortaya çıkan diğer
borçlarının izlenmesi için kullanılır. (2) Faaliyet borçları,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 322 Bütçeleştirilecek Borçlar
Hesabı 329 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı 320 Bütçe emanetleri hesabı Bu hesap, mali yıl içinde ödeme
emri belgesine bağlandığı halde, nakit yetersizliği veya hak sahibinin
müracaat etmemesi nedeniyle ilgililerine ödenemeyen tutarların izlenmesi için
kullanılır. 322 Bütçeleştirilecek borçlar hesabı Bu hesap, mevzuatı gereğince
yapılması öngörülen bir hizmet veya husus karşılığı olmak üzere gerçekleştiği
halde; ödeneği bulunmaması veya kanunen ödenek üstü sarfiyata izin
verilmemesi gibi nedenlerle bütçeye gider kaydedilemeyen borçların izlenmesi
için kullanılır. 329 Diğer çeşitli borçlar hesabı Bu hesap, bu grup içindeki hesap
kalemlerinin hiçbirinin kapsamına alınamayan borçların izlenmesi için
kullanılır. 33 Emanet yabancı kaynaklar MADDE
55 – (1) Bu hesap grubu, kurum tarafından yürütülen herhangi
bir iş dolayısıyla veya mevzuat gereğince depozito, teminat veya emanet
olarak yapılan tahsilatların izlenmesi için kullanılır. (2) Emanet yabancı kaynaklar,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 330 Alınan Depozito ve Teminatlar
Hesabı 333 Emanetler Hesabı 330 Alınan depozito ve teminatlar hesabı Bu hesap, mevzuatları gereği
nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için
kullanılır. 333 Emanetler hesabı Bu hesap, muhasebe birimince
emanet olarak nakden veya mahsuben tahsil edilen tutarların izlenmesi için
kullanılır. 36 Ödenecek diğer yükümlülükler MADDE
56 – (1) Bu hesap grubu, kurumca sorumlu veya mükellef
sıfatıyla ödenecek her türlü vergi, resim, harç ve benzeri borçlar ve sosyal
güvenlik kesintileri ile mevzuatı gereğince bütçe gelirlerinden diğer kamu
idareleri adına ayrılan payların izlenmesi için kullanılır. (2) Ödenecek diğer yükümlülükler,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar
Hesabı 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik
Kesintileri Hesabı 363 Kamu İdareleri Payları Hesabı 360 Ödenecek vergi ve fonlar hesabı Bu hesap, mevzuatı gereği nakden
veya mahsuben tahsil edilip ilgili vergi dairesine ödenmesi gereken
tutarların izlenmesi için kullanılır. 361 Ödenecek sosyal güvenlik kesintileri hesabı Bu hesap, sosyal güvenlik
mevzuatı hükümlerine göre sosyal güvenlik kurumları adına nakden veya
mahsuben tahsil edilen tutarların izlenmesi için kullanılır. 363 Kamu idareleri payları hesabı Bu hesap, nakden veya mahsuben
tahsil edilip, özel kanunları gereğince, mahalli idareler ve fonlar ile diğer
kamu idarelerine aktarılmak üzere hesaplanan tutarların izlenmesi için
kullanılır. 37 Borç ve gider karşılıkları MADDE
57 – (1) Bu hesap grubu, mevzuatı gereğince belirlenen
esaslar çerçevesinde ayrılacak her türlü borç ve gider karşılığının izlenmesi
için kullanılır. (2) Borç ve gider karşılıkları,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı
Hesabı 379 Diğer Borç ve Gider
Karşılıkları Hesabı 372 Kıdem tazminatı karşılığı hesabı Bu hesap, belirlenecek esaslar
çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem
tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır. 379 Diğer borç ve gider karşılıkları hesabı Bu hesap, kısa vadeli diğer borç
ve gider karşılıklarının izlenmesi için kullanılır. 38 Gelecek aylara ait gelirler ve gider tahakkukları MADDE
58 – (1) Bu hesap grubu, içinde bulunulan dönemde veya daha
önceki dönemlerde ortaya çıkan gelecek aylara ait gelirler ile faaliyet
dönemine ait olup ödemesi gelecek aylarda yapılacak giderlerin izlenmesi için
kullanılır. (2) Gelecek aylara ait gelirler
ve gider tahakkukları, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki
hesaplardan oluşur: 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler
Hesabı 381 Gider Tahakkukları Hesabı 380 Gelecek aylara ait gelirler hesabı Bu hesap, içinde bulunulan
dönemde veya daha önceki dönemlerde tahsil edilen ancak, takip eden aylara
ait olan gelirlerin izlenmesi için kullanılır. 381 Gider tahakkukları hesabı Bu hesap, kısa vadeli iç ve dış
mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen; tahakkuk etmiş giderlerden
kaynaklanan ancak, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemde
ödenebilir duruma gelecek olan tutarların izlenmesi için kullanılır. 39 Diğer kısa vadeli yabancı kaynaklar MADDE
59 – (1) Bu hesap grubu, kısa vadeli yabancı kaynak
niteliğinde olup yukarıdaki gruplara dahil edilemeyen sayım fazlaları ve
diğer çeşitli yabancı kaynaklar gibi tutarların izlenmesi için kullanılır. (2) Diğer kısa vadeli yabancı
kaynaklar, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan
oluşur: 397 Sayım Fazlaları Hesabı 399 Diğer Çeşitli Kısa Vadeli
Yabancı Kaynaklar Hesabı 397 Sayım fazlaları hesabı Bu hesap, yapılan sayımlar
sonucunda tespit edilen kasa, döviz, menkul kıymet ve benzeri fazlalıklarının
nedenleri belirleninceye kadar geçici olarak kaydedilip izlenmesi için
kullanılır. 399 Diğer çeşitli kısa vadeli yabancı kaynaklar hesabı Bu hesap, bu grup içinde
sayılanların dışında kalan diğer çeşitli kısa vadeli yabancı kaynakların
izlenmesi için kullanılır. 4 Uzun vadeli yabancı kaynaklar MADDE
60 – (1) Bu ana hesap grubu, vadesi faaliyet dönemini aşan
uzun vadeli yabancı kaynakları kapsar. (2) Uzun vadeli yabancı
kaynaklar; uzun vadeli iç mali borçlar, faaliyet borçları, diğer borçlar,
borç ve gider karşılıkları, gelecek yıllara ait gelirler ve gider
tahakkukları ile diğer uzun vadeli yabancı kaynaklar hesap grupları şeklinde
bölümlenir. 40 Uzun vadeli iç mali borçlar MADDE
61 – (1) Bu hesap grubu, vadesi faaliyet dönemini aşan,
kredi kurumlarına olan borçlara ait anapara tutarları ve kur farklarının
izlenmesi için kullanılır. (2) Bu grupta yer alan
tutarlardan vadesi bir yılın altına inenler, kısa vadeli yabancı kaynaklar
ana hesap grubu içerisindeki kısa vadeli iç mali borçlar hesap grubundaki
ilgili hesaplara aktarılır. (3) Uzun vadeli iç mali borçlar,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaptan oluşur: 400 Banka Kredileri Hesabı 400 Banka kredileri Bu hesap, banka ve diğer finans
kuruluşlarından sağlanan ve vadesi faaliyet dönemini aşan kredilere ilişkin
tutarlar ile kur farklarının izlenmesi için kullanılır. 42 Faaliyet borçları MADDE
62 – (1) Bu hesap grubu, kurumun mal ve hizmet alımları
nedeniyle ya da diğer nedenlerle ortaya çıkan ve
vadesi faaliyet dönemini aşan borçlarının izlenmesi için kullanılır. (2) Bu grupta yer alan
tutarlardan vadesi bir yılın altına inenler, kısa vadeli yabancı kaynaklar
ana hesap grubu içerisindeki ilgili hesaplara aktarılır. (3) Faaliyet borçları,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaptan oluşur: 429 Diğer Faaliyet Borçları
Hesabı 429 Diğer faaliyet borçları hesabı Bu hesap, bu grup içindeki hesap
kalemlerinin hiç birinin kapsamına alınamayan ve vadesi faaliyet dönemini
aşan borçların izlenmesi için kullanılır. 43 Diğer borçlar MADDE
63 – (1) Bu hesap grubu, bu ana hesap grubundaki başka bir
grupta yer almayan ve vadesi faaliyet dönemini aşan diğer borçların izlenmesi
için kullanılır. (2) Bu grupta yer alan
tutarlardan vadesi bir yılın altına inenler kısa vadeli yabancı kaynaklar ana
hesap grubu içerisindeki ilgili hesaplara aktarılır. (3) Diğer borçlar, niteliklerine
göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaptan oluşur: 430 Alınan Depozito ve Teminatlar
Hesabı 430 Alınan depozito ve teminatlar hesabı Bu hesap, mevzuatları gereği
nakden veya mahsuben tahsil edilen ve faaliyet dönemini takip eden dönemlerde
iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılır. 47 Borç ve gider karşılıkları MADDE
64 – (1) Bu hesap grubu, mevzuatı gereğince belirlenen
esaslar çerçevesinde ayrılacak uzun vadeli her türlü borç ve gider
karşılığının izlenmesi için kullanılır. (2) Borç ve gider karşılıkları,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı
Hesabı 479 Diğer Borç ve Gider
Karşılıkları Hesabı 472 Kıdem tazminatı karşılığı hesabı Bu hesap, belirlenecek esaslar
çerçevesinde ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi
için kullanılır. 479 Diğer borç ve gider karşılıkları hesabı Bu hesap, uzun vadeli diğer borç
ve gider karşılıklarının izlenmesi için kullanılır. 48 Gelecek yıllara ait gelirler ve gider tahakkukları MADDE
65 – (1) Bu hesap grubu, içinde bulunulan dönemde ortaya
çıkan gelecek yıllara ait gelirler ile faaliyet dönemine ait olup, ödemesi
gelecek yıllarda yapılacak giderlerin izlenmesi için kullanılır. (2) Bu grupta yer alan
tutarlardan süresi bir yılın altına inenler, kısa vadeli yabancı kaynaklar
ana hesap grubu içerisindeki gelecek aylara ait gelirler ve gider
tahakkukları hesap grubunun ilgili hesaplarına aktarılır. (3) Gelecek yıllara ait gelirler
ve gider tahakkukları, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki
hesaplardan oluşur: 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler
Hesabı 481 Gider Tahakkukları Hesabı 480 Gelecek yıllara ait gelirler hesabı Bu hesap, dönem içinde tahsil
edilen ancak, gelecek yılların faaliyet hesaplarına ait olan gelirlerin
izlenmesi için kullanılır. 481 Gider tahakkukları hesabı Bu hesap, uzun vadeli iç ve dış
mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen, tahakkuk etmiş giderlerden
kaynaklanan ancak, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden yıllarda
ödenebilir duruma gelecek olan borçların izlenmesi için kullanılır. 49 Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar MADDE
66 – (1) Bu hesap grubu, yukarıdaki hesap gruplarında
tanımlanmamış olan diğer uzun vadeli yabancı kaynakların izlenmesi için
kullanılır. (2) Diğer Uzun vadeli yabancı
kaynaklar, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaptan
oluşur: 499 Diğer Uzun Vadeli Yabancı
Kaynaklar Hesabı 499 Diğer uzun vadeli yabancı kaynaklar hesabı Bu hesap grubunda yer alan ve
yukarıda tanımlanan hesapların kapsamına girmeyen diğer uzun vadeli yabancı
kaynakların izlenmesi için kullanılır. 5 Öz kaynaklar MADDE
67 – (1) Bu ana hesap grubu, varlıklar toplamı ile yabancı
kaynaklar toplamı arasındaki farkın izlenmesi için kullanılır. (2) Öz kaynaklar ana hesap grubu;
net değer, yeniden değerleme farkları, geçmiş yıllar olumlu faaliyet
sonuçları ve geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları ile dönem faaliyet
sonuçları hesap grupları şeklinde bölümlenir. 50 Net değer MADDE
68 – (1) Bu hesap grubu varlıklar toplamı ile yabancı
kaynaklar, yeniden değerleme farkları, geçmiş yıllar olumlu-olumsuz faaliyet
sonuçları ve dönem faaliyet sonuçları toplamı arasındaki farkı ifade eden net
değerin izlenmesi için kullanılır. (2) Net değer, niteliklerine göre
bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaptan oluşur: 500 Net Değer Hesabı 500 Net değer hesabı Bu hesap, kurum hesaplarında
kayıtlı varlıklar toplamı ile yabancı kaynaklar, yeniden değerleme farkları,
geçmiş yıllar olumlu-olumsuz faaliyet sonuçları ve dönem faaliyet sonuçları
toplamı arasındaki fark; ilk kuruluşta verilen varlık karşılıkları;
hesaplarında kayıtlı olmayan varlık ve yabancı kaynaklarından kaydi envanteri yapılarak hesaplara alınanlar ile öz
kaynaklar ana hesap grubundaki diğer hesaplarda kayıtlı tutarlardan bu hesaba
aktarılmasına karar verilenlerin izlenmesi için kullanılır. 52 Yeniden değerleme farkları MADDE
69 – (1) Bu hesap grubu, bilançonun aktifinde kayıtlı maddi
ve maddi olmayan duran varlıklar ile diğer duran varlıkların yeniden
değerlemesinde oluşan farkların izlenmesi için kullanılır. (2) Yeniden değerleme farkları,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaptan oluşur: 522 Yeniden Değerleme Farkları
Hesabı 522 Yeniden değerleme farkları hesabı Bu hesap, bilançonun aktifinde
kayıtlı maddi ve maddi olmayan duran varlıklar ile diğer duran varlıklardan
yeniden değerlemeye tabi tutulanların yeniden değerlemesinde oluşan farkların
izlenmesi için kullanılır. 57 Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları MADDE
70 – (1) Bu hesap grubu, geçmiş yıllar olumlu faaliyet
sonuçlarının izlenmesi için kullanılır. (2) Geçmiş yıllar olumlu faaliyet
sonuçları, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaptan
oluşur: 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet
Sonuçları Hesabı 570 Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabı Bu hesap, geçmiş faaliyet
dönemlerinde ortaya çıkan olumlu faaliyet sonuçlarının izlenmesi için
kullanılır. 58 Geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları MADDE
71 – (1) Bu hesap grubu, geçmiş yıllar olumsuz faaliyet
sonuçlarının izlenmesi için kullanılır. (2) Geçmiş yıllar olumsuz
faaliyet sonuçları, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki
hesaptan oluşur: 580 Geçmiş Yıllar Olumsuz
Faaliyet Sonuçları Hesabı (-) 580 Geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları hesabı (-) Bu hesap, geçmiş faaliyet
dönemlerinde ortaya çıkan olumsuz faaliyet sonuçlarının izlenmesi için
kullanılır. 59 Dönem faaliyet sonuçları MADDE
72 – (1) Bu hesap grubu, dönem olumlu veya olumsuz faaliyet
sonucunun izlenmesi için kullanılır. (2) Dönem faaliyet sonuçları,
sonucun olumlu veya olumsuz olmasına göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki
hesaplardan oluşur: 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu
Hesabı 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu
Hesabı (-) 590 Dönem olumlu faaliyet sonucu hesabı Bu hesap, faaliyet döneminde
ortaya çıkan olumlu faaliyet sonucunun izlenmesi için kullanılır. 591 Dönem olumsuz faaliyet sonucu hesabı (-) Bu hesap, faaliyet döneminde
ortaya çıkan olumsuz faaliyet sonucunun izlenmesi için kullanılır. 6 Faaliyet hesapları MADDE 73 – (1) Bu ana hesap grubu, kurumun faaliyet dönemine
ilişkin olarak tahakkuk eden her türlü gelir ve giderlerinin ekonomik
sınıflandırmaya uygun olarak izlenmesi ve faaliyet sonuçlarının üretilmesi
için kullanılır. (2) Faaliyet hesapları ana hesap
grubu; gelir hesapları, indirim, iade ve iskonto
hesapları, gider hesapları ve faaliyet sonuçları hesap grupları şeklinde
bölümlenir. 60 Gelir Hesapları MADDE
74 – (1) Bu hesap grubu, faaliyet dönemine ilişkin olarak
tahakkuk eden her türlü gelirin, ekonomik sınıflandırmaya uygun olarak
izlenmesi için kullanılır. (2) Gelir hesapları, niteliklerine
göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaptan oluşur: 600 Gelirler Hesabı 600 Gelirler hesabı Bu hesap, bütçe ile ilgili olsun
veya olmasın genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre tahakkuk eden her
türlü gelirin izlenmesi için kullanılır. 61
İndirim, iade ve iskonto hesapları MADDE
75 – (1) Bu hesap grubu, gelir olarak tahakkuk eden
tutarlardan yapılan indirim, iade ve iskontoların
izlenmesi için kullanılır. (2) İndirim, iade ve iskonto hesapları, niteliklerine göre bu grup içinde
açılacak aşağıdaki hesaptan oluşur: 610 İndirim, İade ve İskontolar Hesabı 610 İndirim, iade ve iskontolar hesabı Bu hesap, gelir olarak tahakkuk
eden tutarlardan yapılan indirim, iade ve iskontoların
izlenmesi için kullanılır. 63 Gider hesapları MADDE
76 – (1) Bu hesap grubu, faaliyet dönemine ilişkin olarak
tahakkuk ettirilen her türlü giderin, ekonomik sınıflandırmaya uygun olarak
izlenmesi için kullanılır. (2) Gider hesapları,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaptan oluşur: 630 Giderler Hesabı 630 Giderler hesabı Bu hesap, bütçe ile ilgili olsun
veya olmasın genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre tahakkuk ettirilen
her türlü giderin izlenmesi için kullanılır. 69 Faaliyet sonuçları MADDE
77 – (1) Bu hesap grubu, faaliyet dönemine ait gelir ve
gider hesapları hesap grupları ile indirim, iade ve iskonto
hesapları hesap grubunda yer alan hesaplardan dönem faaliyet sonucunun
üretilmesi için kullanılır. (2) Faaliyet sonuçları,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaptan oluşur: 690 Faaliyet Sonuçları Hesabı 690 Faaliyet sonuçları hesabı Bu hesap, faaliyet dönemine ait
gelir ve gider hesapları hesap grupları ile indirim, iade ve iskonto hesapları hesap grubunda yer alan hesaplarda
kayıtlı tutarlardan dönem faaliyet sonucunun elde edilmesi için kullanılır. 8
Bütçe hesapları MADDE
78 – (1) Bu ana hesap grubu, kurumun bütçe gelir ve bütçe
giderlerinin bütçelerinde yer alan ekonomik sınıflandırmaya uygun olarak
izlenmesi ve bütçe uygulama sonuçlarının üretilmesi için kullanılır. (2) Bütçe hesapları ana hesap
grubu; bütçe gelir hesapları, bütçe gelirlerinden ret ve iade hesapları,
bütçe gider hesapları ve bütçe uygulama sonuçları hesap grupları şeklinde
bölümlenir. 80 Bütçe gelir hesapları MADDE
79 – (1) Bu hesap grubu, kurum tarafından nakden veya
mahsuben tahsil edilen bütçe gelirlerinin izlenmesi için kullanılır. (2) Bütçe gelir hesapları,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 800 Bütçe Gelirleri Hesabı 805 Gelir Yansıtma Hesabı 800 Bütçe gelirleri hesabı Bu hesap, kurum bütçesi veya özel
kanunları gereğince bütçe geliri olarak tanımlanan nakden veya mahsuben
yapılan her türlü tahsilatın izlenmesi için kullanılır. 805 Gelir yansıtma hesabı Bu hesap, faaliyet hesapları veya
bilanço hesaplarına kaydedilen tutarların ilgisine göre bütçe gelirleri
hesabı veya bütçe gelirlerinden ret ve iadeler hesabına yansıtılması için
kullanılır. 81 Bütçe gelirlerinden ret ve iade hesapları MADDE
80 – (1) Bu hesap grubu, bütçe geliri olarak nakden veya
mahsuben yapılan tahsilattan mevzuatı gereğince yapılan ret ve iadelerin
izlenmesi için kullanılır. (2) Bütçe gelirlerinden ret ve
iade hesapları, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaptan
oluşur: 810 Bütçe Gelirlerinden Ret ve
İadeler Hesabı 810 Bütçe gelirlerinden ret ve iadeler hesabı Bu hesap, bütçe geliri olarak
nakden veya mahsuben yapılan tahsilattan mevzuatı gereğince yapılan ret ve
iadelerin izlenmesi için kullanılır. 83 Bütçe gider hesapları MADDE
81 – (1) Bu hesap grubu, nakden veya mahsuben ödenen bütçe
giderlerinin izlenmesi için kullanılır. (2) Bütçe gider hesapları,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 830 Bütçe Giderleri Hesabı 834 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları
Hesabı 835 Gider Yansıtma Hesabı 830 Bütçe giderleri hesabı Bu hesap, kurumun bütçesi veya
diğer mevzuatın verdiği yetkiye dayanılarak nakden veya mahsuben yapılan
bütçe giderlerinin izlenmesi için kullanılır. 834 Geçen yıl bütçe mahsupları hesabı Bu hesap, mahsup dönemine
aktarılan avans ve kredilerden bütçe giderine dönüşenlerin izlenmesi için
kullanılır. 835 Gider yansıtma hesabı Bu hesap, faaliyet hesapları veya
bilanço hesaplarına kaydedilen tutarların, ilgisine göre bütçe giderleri hesabı
ve geçen yıl bütçe mahsupları hesabına yansıtılması için kullanılır. 89 Bütçe uygulama sonuçları MADDE
82 – (1) Bu hesap grubu, bütçe gelir ve bütçe gider
hesapları hesap grupları ile bütçe gelirlerinden ret ve iade hesapları hesap
grubunda yer alan hesaplardan bütçe uygulama sonuçlarının üretilmesi için
kullanılır. (2) Bütçe uygulama sonuçları,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaptan oluşur: 895 Bütçe Uygulama Sonuçları
Hesabı 895 Bütçe uygulama sonuçları hesabı Bu hesap, bütçe yılına ait bütçe
gelir ve bütçe gider hesapları hesap grupları ile bütçe gelirlerinden ret ve
iade hesapları hesap grubunda yer alan hesaplarda kayıtlı tutarlardan bütçe
uygulama sonuçlarının elde edilmesi için kullanılır. 9 Nazım hesaplar MADDE
83 – (1) Bu ana hesap grubu, varlık, kaynak, gelir ve gider
hesaplarında izlenmeyen ve muhasebenin
sadece bilgi verme görevi yüklediği işlemler ile kurumun muhasebe
disiplini altında toplanması istenen işlemleri ve gelecekte doğması muhtemel
hak ve yükümlülükleri kapsar. İleride yükümlülük doğurabilecek işlemler ile
kurumun her türlü taahhütleri bu grupta açılacak hesaplara kaydedilir ve
raporlanır. (2) Nazım hesaplar ana hesap
grubu; niteliklerine göre ödenek hesapları, nakit dışı teminat ve kişilere
ait menkul kıymet hesapları ve taahhüt hesapları hesap grupları şeklinde
bölümlenir. 90 Ödenek hesapları MADDE
84 – (1) Bu hesap grubu, bütçe ödeneklerinin, muhasebe
birimine gelen ödeneklerin, bunlardan yapılan kullanım ve tenkisler ile
mahsup dönemine aktarılan tutarların izlenmesi için kullanılır. (2) Ödenek hesapları,
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri
Hesabı 901 Bütçe Ödenekleri Hesabı 905 Ödenekli Giderler Hesabı 906 Mahsup Dönemine Aktarılan
Kullanılacak Ödenekler Hesabı 907 Mahsup Dönemine Aktarılan
Ödenekler Hesabı 900 Gönderilecek bütçe ödenekleri hesabı Bu
hesap; kurum bütçesinde öngörülen ödenekler ve bunlardan yapılan kesintiler,
geçen yıldan devreden ödenekler, mali yıl içinde eklenen ödenekler ve ödenek
kalemleri arasında yapılan aktarmalar ile bu ödeneklerden;
kullanılanlar ve tenkis veya iptal edilenlerin izlenmesi için kullanılır. 901 Bütçe ödenekleri hesabı Bu hesap, kurum bütçesinde
öngörülen ödenekler ve bunlardan yapılan kesintiler, geçen yıldan devreden
ödenekler, mali yıl içinde eklenen ödenekler ve ödenek kalemleri arasında
yapılan aktarmalar ile bu ödeneklerden tenkis veya iptal edilenlerin
izlenmesi için kullanılır. 905 Ödenekli giderler hesabı Bu hesap, ödeneğine dayanılarak
tahakkuk ettirilip nakden veya mahsuben ödenen bütçe giderleri ile ödeneğine
iade edilmesi bildirilen tutarların izlenmesi için kullanılır. 906 Mahsup dönemine aktarılan kullanılacak ödenekler hesabı Bu hesap, mali yılın sonuna kadar
hizmet yerine getirildiği veya mal teslim alındığı halde mahsubu
yapılamadığından mahsup dönemine aktarılan ön ödemeler için saklanan
ödenekler ile bunlardan mahsup dönemi sonuna kadar kullanılanlar veya tenkis
edilenlerin izlenmesi için kullanılır. 907 Mahsup dönemine aktarılan ödenekler hesabı Bu hesap, mali yılın sonuna kadar
hizmet yerine getirildiği veya mal teslim alındığı halde mahsubu
yapılamadığından mahsup dönemine aktarılan ön ödemeler için saklanan
ödenekler ile bunlardan mahsup dönemi sonuna kadar kullanılanlar veya tenkis
edilenlerin izlenmesi için kullanılır. 91 Nakit dışı teminat ve kişilere ait menkul kıymet hesapları MADDE
85 – (1) Bu hesap grubu, teminat veya depozito olarak alınan
banka teminat mektupları ve menkul kıymetler ile kişi malı olarak muhasebe
birimine teslim edilen menkul kıymet ve varlıkların izlenmesi için
kullanılır. (2) Nakit dışı teminat ve
kişilere ait menkul kıymet hesapları, niteliklerine göre bu grup içinde
açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 910 Teminat Mektupları Hesabı 911 Teminat Mektupları Emanetleri
Hesabı 912 Kişilere Ait Menkul Kıymetler
Hesabı 913 Kişilere Ait Menkul Kıymet
Emanetleri Hesabı 910 Teminat mektupları hesabı Bu hesap, muhasebe birimine
teminat ve depozito olarak teslim edilen banka teminat mektupları ve
bunlardan ilgililerine geri verilenler veya paraya çevrilenlerin izlenmesi
için kullanılır. 911 Teminat mektupları emanetleri hesabı Bu hesaba, teminat mektupları
hesabına yazılan tutarlar kaydedilir. 912 Kişilere ait menkul kıymetler hesabı Bu hesap, muhasebe birimine kişi
malı olarak teslim edilen menkul kıymetler ile bunlardan paraya çevrilenler,
başka birimlere gönderilenler ve ilgililerine geri verilenlerin izlenmesi
için kullanılır. 913 Kişilere ait menkul kıymet emanetleri hesabı Bu hesaba, kişilere ait menkul
kıymetler hesabına yazılan tutarlar kaydedilir. 92 Taahhüt hesapları MADDE
86 – (1) Bu hesap grubu, yılı için geçerli sözleşmeler ile
ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak
girişilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen taahhütler
ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleşme fiyatlarıyla
izlenmesi için kullanılır. (2) Taahhüt hesapları
niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 920 Gider Taahhütleri Hesabı 921 Gider Taahhütleri Karşılığı
Hesabı 920 Gider taahhütleri hesabı Bu hesap, ertesi mali yıl veya
yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen ve
mevzuatı gereğince bunlara ilave edilen taahhüt tutarları ile bunlardan
yerine getirilenler veya feshedilenlerin izlenmesi için kullanılır. 921 Gider taahhütleri karşılığı hesabı Bu hesaba, gider taahhütleri
hesabına yazılan tutarlar kaydedilir. ALTINCI BÖLÜM Mali Raporlama Mali raporlama MADDE 87 – (1) Mali tablolar Genel Yönetim Muhasebe
Yönetmeliğinin mali raporlama bölümünde belirlenen ilkelere, standartlara
ve yapılan açıklamalar doğrultusunda belirlenen şekle uygun olarak hazırlanır
ve belirlenen sürelerde ilgililerin bilgisine sunulur. Mizanlar MADDE
88 – (1) Kurumca, detaylı hesap planlarında yer alan
hesaplardan aylık mizan ve yıllık olarak geçici ve kesin mizanlar Genel
Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde belirlenen şekle uygun olarak düzenlenir. (2) Mizan cetveli, yevmiye
defteri ile yardımcı hesap defterlerinden yararlanılarak ayrıntılı olarak ve
ana hesap bazında her ayın sonu itibarıyla düzenlenir. Cetvelde; her hesabın
borç ve alacak sütunlarındaki tutarların, yevmiye ve yardımcı hesap
defterlerindeki borç ve alacak toplamlarına ve borç sütunu toplamı ile alacak
sütunu toplamının birbirine eşit olması gerekir. Düzenlenecek temel mali tablolar MADDE
89 – (1) Kurumca, içeriği ve şekli Genel Yönetim Muhasebe
Yönetmeliğinde belirlenmiş olan aşağıdaki mali tablolar hazırlanır ve
belirlenen sürelerde ilgili yerlere gönderilmekle birlikte kamuoyunun
bilgisine sunulur. a) Bilanço, b) Faaliyet Sonuçları Tablosu, c) Bütçe Uygulama Sonuçları
Tablosu, ç) Nakit Akım Tablosu, d) Mali Varlık ve Yükümlülükler
Değişim Tablosu, e) Gelirlerin Ekonomik
Sınıflandırılması Tablosu, f) Giderlerin Kurumsal
Sınıflandırılması Tablosu, g) Giderlerin Fonksinoyel
Sınıflandırılması Tablosu, ğ) Giderlerin Ekonomik
Sınıflandırılması Tablosu, h) Bütçe Gelirlerinin Ekonomik
Sınıflandırılması Tablosu, ı) Bütçe Giderlerinin Kurumsal
Sınıflandırılması Tablosu, i) Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel
Sınıflandırılması Tablosu, j) Bütçe Giderlerinin Finansal Sınıflandırılması Tablosu, k) Bütçe Giderlerinin Ekonomik
Sınıflandırılması Tablosu, l) Bütçe Giderleri ve Ödenekler
Tablosu, (2) Kurumca üretilen mizanlar,
yukarıda sayılan mali tablolarla birlikte belirlenen sürelerde Maliye
Bakanlığına gönderilir. YEDİNCİ BÖLÜM Çeşitli ve Son Hükümler Sigorta MADDE
90 – (1) Kurumun mal varlığından Kurul tarafından gerekli
görülenlerin sigortaları yaptırılır. Kurum içi denetim MADDE
91 – (1) Kurumun mali işlem ve faaliyetlerine ilişkin tüm
gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin amacına ve mevzuatına uygun bir
şekilde gerçekleştirilip gerçekleştirilmediği hususları, Kurum Başkanı
tarafından görevlendirilecek yetkili veya yetkililer tarafından denetlenir. Yönetmelikte hüküm bulunmayan haller MADDE
92 – (1) Hesapların niteliği ve işleyişleri hariç olmak
üzere hesaba ilişkin işlemler, değerlerin alınıp verilmesi ve kaydedilmesinde
kullanılacak alındı, defter ve belge örnekleri, dönem sonu ve yönetim dönemi
işlemleri, değerlerin yıl sonu sayımları, muhasebe yetkilileri ve veznedarlar
arasındaki devir işlemleri gibi hususlarda bu Yönetmelikte hüküm bulunmayan
hallerde Genel Bütçe Muhasebe Yönetmeliği hükümleri uygulanır. Yürürlük MADDE
93 – (1) Sayıştayın görüşü
alınarak hazırlanan bu Yönetmelik, 1/1/2006 tarihinden geçerli olmak üzere
yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme MADDE
94 – (1) Bu Yönetmelik hükümlerini Enerji Piyasası Düzenleme
Kurulu Başkanı yürütür. |