GELİR VERGİSİ KANUNU VE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA KANUN Kanun
No. 5904 Kabul
Tarihi: 16/6/2009 MADDE 1 – 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun
25 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan “ve
işsizlik sebepleriyle verilen tazminat” ibaresi “ve işsizlik sebepleriyle
(işe başlatmama tazminatı dahil) verilen
tazminat” şeklinde değiştirilmiştir. MADDE 2 – 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin dördüncü fıkrasından sonra gelmek üzere
aşağıdaki fıkra eklenmiştir. “Ücretlerin
vergilendirilmesinde asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra, varsa teşvik
amaçlı diğer indirim ve istisnalar dikkate alınır.” MADDE 3 – 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin
birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir. “11.
İktisadi işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı
yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamı.” MADDE 4 – 193
sayılı Gelir Vergisi Kanununa aşağıdaki geçici maddeler eklenmiştir. “GEÇİCİ
MADDE 76 – 10/2/2005 tarihli ve 5300 sayılı Tarım
Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin
elden çıkarılmasından doğan kazançlar, 31/12/2014 tarihine kadar gelir ve
kurumlar vergisinden müstesnadır. İstisna
edilen bu kazançlar üzerinden 94 üncü madde kapsamında tevkifat
yapılmaz. Münhasıran bu kazançlar için gelir vergisi mükelleflerince yıllık
beyanname verilmez, bu kazançlar verilecek beyannamelere dahil
edilmez.” “GEÇİCİ
MADDE 77 – Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önceki dönemlerle ilgili
olarak 22/5/2003 tarihli ve 4857 sayılı İş Kanununun
21 inci maddesi uyarınca işverenlerce işçiye ödenen işe başlatmama
tazminatları, damga vergisi hariç herhangi bir vergiye tabi tutulmaz. Anılan
dönemlere ilişkin işe başlatmama tazminatı gelir vergisi tevkifatına
tabi tutulan mükelleflerin; tarha yetkili vergi dairelerine başvurmaları ve
dava açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri şartıyla 213 sayılı Vergi
Usul Kanununun düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca tahsil edilen gelir
vergisinin red ve iade işlemleri yapılır. Bu
maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esası belirlemeye Maliye Bakanlığı
yetkilidir." MADDE 5 – 13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10
uncu maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir. “f)
İktisadi işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı
yapılan nakdi bağış veya yardımların tamamı.” MADDE 6 – 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin sekizinci fıkrasından sonra gelmek üzere
aşağıdaki fıkra eklenmiş ve mevcut dokuzuncu fıkra onuncu fıkra olarak
teselsül ettirilmiştir. “(9)
Tasfiye edilerek tüzel kişiliği ticaret sicilinden silinmiş olan
mükelleflerin tasfiye öncesi ve tasfiye dönemlerine ilişkin olarak salınacak
her türlü vergi tarhiyatı ve kesilecek cezalar, müteselsilen
sorumlu olmak üzere; tasfiye öncesi dönemler için kanuni temsilcilerden,
tasfiye dönemi için ise tasfiye memurlarından herhangi biri adına yapılır. Limited şirket ortakları, tasfiye öncesi dönemlerle
ilgili bu kapsamda doğacak amme alacaklarından şirkete koydukları sermaye
hisseleri oranında sorumlu olurlar. Şu kadar ki, bu fıkra uyarınca tasfiye
memurlarının sorumluluğu, tasfiye sonucu dağıtılan tutarla sınırlıdır.” MADDE 7 – 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa aşağıdaki
geçici maddeler eklenmiştir. “GEÇİCİ
MADDE 5 – (1) Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmelerin bu madde kapsamında 31/12/2009 tarihine kadar yapılan birleşmelerinde; a) Birleşilen kurum tarafından münfesih kurumun birleşme
tarihindeki sabit kıymetlerinin rayiç bedelle, diğer kıymetlerinin ise 213
sayılı Vergi Usul Kanununun değerleme hükümlerine göre değerlemek suretiyle
bir bütün halinde devralınması ve bilançosuna kaydedilmesi, b)
Birleşmeden doğan kazançların tamamının birleşme tarihi itibarıyla birleşilen şirketin sermayesine eklenmesi, c) Birleşilen kurumun, münfesih kurumun tahakkuk etmiş ve
edecek vergi borçlarını ödeyeceğini ve diğer ödevlerini yerine getireceğini;
münfesih kurumun, birleşmenin Ticaret Sicili Gazetesinde ilan edildiği
tarihten itibaren otuz gün içinde birleşme nedeniyle vereceği kurumlar
vergisi beyannamesine ekli bir taahhütnameyle taahhüt etmesi, ç)
Birleşme sonrasında üç yıl süreyle aylık ortalama bazda birleşilen
kurum ile münfesih kurum tarafından, 1/4/2009
tarihinden önce verilen son aya ilişkin sigorta bildirgelerine göre istihdam
edilenlerin toplamından az olmamak üzere aylık istihdam sağlanması, şartlarıyla birleşme işlemlerinden doğan kazançlar,
kurumlar vergisinden müstesnadır. (2)
Birleşme nedeniyle infisah eden kurumun, birleşme tarihinde sona eren hesap
döneminde elde ettiği kazançları ile birleşilen
kurumun birleşme işleminin gerçekleştiği hesap dönemi dahil
olmak üzere, üç hesap döneminde elde ettiği kazançlara, onbirinci
fıkraya göre belirlenen indirimli kurumlar vergisi uygulanır. (3)
Bu maddenin uygulanmasında; a)
Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletme (KOBİ): 29/6/1956
tarihli ve 6762 sayılı Türk Ticaret Kanunu çerçevesinde kurulmuş olup 2008
yılının Aralık ayına ilişkin olarak verilen sigorta bildirgesine göre 10 ila
250 işçi çalıştıran ve 2008 hesap döneminin sonu itibarıyla yıllık net
satışlar toplamı 25 milyon Türk Lirasını geçmeyen veya aktif toplamı 25
milyon Türk Lirasından az olan ticari işletmeleri, b)
Birleşme: Tam mükellef iki veya daha fazla KOBİ’nin 18 inci madde uyarınca
birleşerek yeni bir anonim şirket oluşturmalarını ya da tam mükellef bir veya
birkaç KOBİ’nin tam mükellef olan ve anonim şirket statüsündeki diğer bir
KOBİ’ye devrolunmasını, ifade eder. (4)
Birleşilen kurumun; indirimli kurumlar vergisi
uygulamasının sona erdiği yılı izleyen üçüncü yılın sonuna kadar, bu Kanunun
18 inci ve 19 uncu maddelerine göre birleşme, devir, bölünme ve hisse
değişimi işlemlerine tabi tutulması (31/12/2009
tarihine kadar KOBİ’lerin kendi aralarında yapacakları hariç) ile tasfiye
edilmesi veya sermaye azaltımında bulunması
halinde, birleşmeden dolayı istisna edilen ya da indirimli oran uygulaması
nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler, gecikme faizi ile
birlikte birleşilen kurumdan tahsil edilir. (5)
Bu madde uyarınca birleşen kurumların birleşme tarihi itibarıyla öz sermaye
tutarını geçmeyen zararları, 9 uncu maddenin birinci fıkrasının (a) bendinde
belirtilen şartlarla kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu
yapılabilir. (6)
Münfesih kurumdan devralınan amortismana tabi iktisadi kıymetler için,
faydalı ömürleri dikkate alınarak münfesih kurumdaki kayıtlı değerleri
üzerinden kalan süre için amortisman ayrılabilir. (7)
Birleşilen kurum tarafından devralınan varlıkların,
devir bedelinden düşük bir bedelle satılması durumunda oluşan zararlar, birleşilen kurumun kurumlar vergisi matrahının tespitinde
indirim konusu yapılamaz. (8)
Birleşme suretiyle devralınan taşınmazlar, iştirak hisseleri, kurucu
senetleri ve intifa senetleri ile rüçhan haklarının bu maddeye göre indirimli
kurumlar vergisi uygulanan hesap dönemlerinde satışı halinde 5 inci maddenin
birinci fıkrasının (e) bendi hükmü
uygulanmaz. (9)
KOBİ tanımı kapsamına giren gelir vergisi mükellefleri, 193 sayılı Gelir
Vergisi Kanununun 81 inci maddesinde aranan şartları (değerleme hükümleri
hariç) sağlamaları kaydıyla, bu madde hükümlerinden yararlanır. (10)
Bu maddeye göre yapılan birleşmeler, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu
bakımından, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesinde belirtilen
işlemler ile bu Kanuna göre yapılan devir ve bölünme işlemleri gibi
değerlendirilir. (11)
Bakanlar Kurulu, bu maddeden yararlanan işletmeler için kurumlar vergisi
oranını, % 75’e kadar indirimli uygulatmaya; Maliye Bakanlığı bu maddenin
uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. GEÇİCİ MADDE 6 – (1) Kanunun 17 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükümleri, bu geçici
maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce yapılan her türlü vergi tarhiyatı ve
kesilen cezalar hakkında uygulanmaz. GEÇİCİ
MADDE 7 – (1) Kanunun geçici 5 inci maddesinin üçüncü fıkrasının (b)
bendindeki anonim şirket ifadeleri, 31/12/2009
tarihine kadar anılan madde kapsamında yapılan birleşmelerde sermaye şirketi
olarak dikkate alınır.” MADDE 8 – 25/10/1984 tarihli ve 3065
sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (3)
numaralı bendinin (d) alt bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “d)
Müzayede mahallerinde ve gümrük depolarında yapılan satışlar ile 10/2/2005 tarihli ve 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı
Depoculuk Kanununa göre düzenlenen ürün senetlerinin, senedin temsil ettiği
ürünü depodan çekecek olanlara teslimi,” MADDE 9 – 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 9 uncu
maddesinin sonuna aşağıdaki fıkra eklenmiştir. “3.
5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa göre düzenlenen ürün
senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara teslimine
ait katma değer vergisinin ödenmesinden lisanslı depo işleticileri sorumludur.” MADDE 10 – 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 10 uncu
maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir. “k)
5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa göre düzenlenen ürün
senetlerinin temsil ettiği ürünlerin depodan çekilmesi.” MADDE 11 – 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci
maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine ikinci paragraftan sonra gelmek üzere,
aşağıdaki paragraf eklenmiştir. “14/7/2004 tarihli ve 5224 sayılı Sinema Filmlerinin
Değerlendirilmesi ve Sınıflandırılması ile Desteklenmesi Hakkında Kanun
kapsamında Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından onaylanan sinematografik
eserlere ilişkin yabancı yapımcılar tarafından satın alınacak 213 sayılı
Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinde yer alan ve
ilgili yılda uygulanmakta olan haddin üzerindeki mal ve hizmetler nedeniyle
ödenen katma değer vergisi yapımcılara iade olunur.” MADDE 12 – 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13 üncü
maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bentler eklenmiştir. “g)
6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi
Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan malların, Başbakanlık merkez
teşkilatına teslimi, ğ)
5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa göre düzenlenen ürün
senetlerinin, ürün ihtisas borsaları ile Sanayi ve Ticaret Bakanlığından ürün
senedi alım-satımı konusunda izin alan ticaret borsaları aracılığıyla ilk
teslimi.” MADDE 13 – 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin: a)
İkinci fıkrasının (b) bendinde yer alan “özel okullar tarafından ilgili
dönemdeki kapasitelerinin % 10’unu”
ibaresi “özel okullarca bedelsiz verilen eğitim, öğretim hizmetlerinde
ilgili dönemdeki kapasitelerinin % 10’unu, 24/3/1950
tarihli ve 5661 sayılı Yüksek Öğrenim Öğrenci Yurtları ve Aşevleri Hakkındaki
Kanuna Ek Kanun ile 30/4/1992 tarihli ve 3797 sayılı Milli Eğitim
Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun hükümlerine göre kurulan
öğrenci yurtları tarafından bedelsiz verilen yurt hizmetlerinde ilgili
dönemdeki kapasitelerinin % 10’unu,” şeklinde değiştirilmiştir. b)
Dördüncü fıkrasının (k) bendinde yer alan “ile konut yapı kooperatiflerinin
üyelerine konut teslimleri” ibaresi madde metninden çıkarılmıştır. MADDE 14 – 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin dördüncü fıkrasına aşağıdaki bent
eklenmiştir. “t) 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu
kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin, 1 inci maddenin birinci fıkrasının
(3) numaralı bendinin (d) alt bendi ile 13 üncü maddenin birinci fıkrasının
(ğ) bendinde belirtilen işlemler hariç olmak üzere, ürün ihtisas borsaları
ile Sanayi ve Ticaret Bakanlığından ürün senedi alım-satımı konusunda izin
alan ticaret borsaları aracılığıyla teslimleri (Bu kapsamda vergiden istisna
edilen işlemler bakımından 30 uncu maddenin birinci fıkrasının (a) bendi
hükmü uygulanmaz.).” MADDE 15 – 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 23 üncü
maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “d)
Gümrük depolarında ve müzayede mahallerinde yapılan satışlarda kesin satış
bedeli ile 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında
düzenlenen ürün senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek
olanlara tesliminde, senedin en son işlem gördüğü borsada oluşan değeri.” MADDE 16 – 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununa aşağıdaki
geçici madde eklenmiştir. “GEÇİCİ
MADDE 28 – (1) Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce bina inşaat
ruhsatı almış olan konut yapı kooperatiflerince, üyelerine yapılan konut
teslimleri katma değer vergisinden müstesnadır.” MADDE 17 – 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi
Kanununun Eki (I) sayılı listesinin (B) cetveline, bu Kanuna ekli (1) sayılı
cetvelde yer alan G.T.İ.P. numaralı mal, vergi
tutarı ile birlikte eklenmiştir. MADDE 18 – 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin (3)
numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “3.
a) (II) sayılı listede yer alan mallardan; uçak ve
helikopterlerin Türk Hava Kurumu tarafından ilk iktisabı, b)
(II) sayılı listede yer alan malların,
Başbakanlık merkez teşkilatı tarafından ilk iktisabı,” MADDE 19 – 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa aşağıdaki
geçici madde eklenmiştir. “GEÇİCİ
MADDE 6 – 31/12/2013 tarihine kadar, bu Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer
alan 8517.12.00.00.11 G.T.İ.P. numaralı malların
karşısında gösterilen orana göre hesaplanan verginin, bu malların her bir
adedi için 40 Türk Lirasından az olması halinde, orana göre hesaplanan vergi
yerine her bir adet için 40 Türk Lirası vergi alınır. Bakanlar Kurulu bu
tutarı sıfıra kadar indirmeye, üç katına kadar artırmaya yetkilidir.” MADDE 20 – 1/7/1964 tarihli ve 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli
(2) sayılı tablonun “IV- Ticari ve
medeni işlerle ilgili kağıtlar” başlıklı bölümüne aşağıdaki fıkra
eklenmiştir. “40.
10/2/2005 tarihli ve 5300 sayılı Tarım Ürünleri
Lisanslı Depoculuk Kanunu çerçevesinde, mudi ile lisanslı depo işletmesi
arasında düzenlenen mukavelenameler ve ürün senedi.” MADDE 21 – 4/1/1961
tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 72 nci
maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “tapu sicil müdürü veya tevkil edeceği
bir memur ve ticaret odasınca seçilmiş bir üye” ibaresi “defterdarın, vergi
dairesi başkanlığı bulunan yerlerde ise vergi dairesi başkanının
görevlendireceği iki memur, tapu sicil müdürü veya tevkil edeceği bir memur
ve ticaret odasınca seçilmiş bir üye (ilgili olduğu arsalara ilişkin takdir
komisyonlarına organize sanayi bölgesini temsilen bir üye)” şeklinde ve
dördüncü fıkrasının ikinci cümlesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “Takdir komisyonlarının kurulacağı yerler ile bu
madde uyarınca kurulan komisyonların çalışma usul ve esaslarını belirlemeye
Maliye Bakanlığı yetkilidir.” MADDE 22 – 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci
maddesinin birinci fıkrasında yer alan “100.000.000 lira”, “50.000.000 lira”
ve “25.000.000 lira” ibareleri sırasıyla “1.000 Türk Lirası”, “500 Türk
Lirası” ve “250 Türk Lirası” şeklinde değiştirilmiş, ikinci fıkrasının sonuna
aşağıdaki cümle ve maddenin sonuna aşağıdaki fıkralar eklenmiştir. “Ancak, bu ödevlerin yerine getirilmesine ilişkin
usul ve esasların Maliye Bakanlığınca yapılan düzenleyici idari işlemlerle
duyurulması halinde, ilgililere ayrıca yazılı olarak bildirilme şartı
aranmaz.” “Elektronik
ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak
süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen
sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük
cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi
gereken özel usulsüzlük cezası 1/2 oranında uygulanır. Elektronik
ortamda beyanname ile bildirim ve form verme mecburiyetine uymayanlara bu
maddeye göre ceza kesilmesi halinde, 352 nci
maddenin birinci derece usulsüzlüklerle ilgili (1) numaralı bendi ile ikinci
derece usulsüzlüklerle ilgili (7) numaralı bendi uyarınca ayrıca ceza
kesilmez.” MADDE 23 – 213 sayılı Vergi Usul
Kanununun 359 uncu maddesinin (a) fıkrasında yer alan “bir yıldan” ibaresi
“on sekiz aydan” şeklinde değiştirilmiştir. MADDE 24 – 21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil
Usulü Hakkında Kanunun 77 nci maddesinin sonuna
aşağıdaki fıkra eklenmiştir. “Resmi
sicile kayıtlı olan menkul malların haczi, sicillerine işlenmek üzere sicilin
tutulduğu daireye tebliğ
edilmek suretiyle de
yapılır. Tahsil dairelerince
düzenlenen haciz bildirileri, alacaklı tahsil dairelerince ya da alacaklı
amme idaresi vasıtasıyla, posta yerine elektronik ortamda tebliğ edilebilir
ve bu tebligata elektronik ortamda cevap verilebilir. Elektronik ortamda
yapılacak tebliğe ve cevapların elektronik ortamda verilebilmesine ilişkin
usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.” MADDE 25 – 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında
Kanunun 88 inci maddesinin birinci fıkrasının sonuna aşağıdaki cümleler
eklenmiştir. “Tahsil dairelerince düzenlenen haciz bildirileri,
alacaklı tahsil dairelerince ya da alacaklı amme idaresi vasıtasıyla, posta
yerine elektronik ortamda tebliğ edilebilir ve bu tebligatlara elektronik
ortamda cevap verilebilir. Elektronik ortamda yapılacak tebliğe ve cevapların
elektronik ortamda verilebilmesine ilişkin usul ve esasları belirlemeye
Maliye Bakanlığı yetkilidir.” MADDE 26 – 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından
Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 5 inci maddesinin
birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “(1)
İlgili kurum ve kuruluşların bir takvim yılı içindeki her türlü yatırım ve
işletme giderlerinin toplamı, aynı dönemde elde ettikleri hasılat
ve her ne ad altında olursa olsun elde ettikleri diğer gelirler toplamının %
20’sini geçemez. Şans oyunlarının lisans veya işletim hakkının devri halinde,
lisans veya işletim hakkını devreden ve devralan kurum ve kuruluşların
payları, at yarışları hasılatından yarış müessesesine aktarılan müessese payı
ve Tarım ve Köyişleri Bakanlığı emrine açılan özel
hesaba aktarılan tutarlar ile Spor Toto Teşkilat Başkanlığınca oynatılan şans
oyunları hasılatından Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğüne, federasyonlara, spor
kulüplerine ve sporculara isim hakkı olarak aktarılan tutarlar bu orana dahildir.” MADDE 27 – 28/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme
Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 2 nci
maddesinin birinci fıkrasına (g) bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki bent
eklenmiş ve mevcut (ğ) bendi (h) bendi olarak teselsül ettirilmiştir. “ğ)
Kamu personeli: 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı
Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun eki (I), (II), (III) ve (IV) sayılı
cetvellerde yer alan kamu idarelerinde, il özel idareleri ve belediyeler ile
bunlara bağlı kuruluşlarda, üyelerinin tamamı köylerden oluşan birlikler
dışındaki mahalli idare birliklerinde, döner sermayeli kuruluşlarda, kanunla
kurulan fonlarda, kefalet sandıklarında, kamu iktisadi teşebbüsleri ve bağlı
ortaklıkları ile 5018 sayılı Kanun kapsamı dışındaki özel bütçeli kamu idarelerinde
çalışan memurlar ile diğer kamu görevlilerini ve diğer personeli (Bu kamu
görevlilerinin ilgili mevzuat kapsamında sahip oldukları özlük haklarına
sahip olmayanlardan geçici olarak ve proje süresiyle sınırlı olarak istihdam
edilenler bu Kanun uygulamasında kamu personeli sayılmaz.),” MADDE 28 – 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin
Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının ilk
cümlesinde, ikinci, üçüncü ve yedinci fıkralarında yer alan “kanunla kurulan
vakıflar” ibareleri, “kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları
kapsamında uluslararası kurumlardan
ya da kamu kurum ve
kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek
amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar” şeklinde değiştirilmiştir. MADDE 29 – 11/7/1972 tarihli ve 1606 sayılı Bazı Dernek ve Kurumların
Bazı Vergilerden, Bütün Harç ve Resimlerden Muaf Tutulmasına İlişkin Kanunun
1 inci maddesinin birinci fıkrasının sonuna aşağıdaki cümle eklenmiştir. “Bu muafiyetlerin, Türkiye Kızılay Derneğinin 11/4/2007 tarihli ve 5624 sayılı Kanuna göre yürüttüğü
faaliyetleri hariç olmak üzere, bu kuruluşlara ait iktisadi işletmelere
şümulü yoktur.” MADDE 30 – 29/6/1956 tarihli ve 6762 sayılı Türk Ticaret Kanununun 404 üncü
maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir. “13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi
Kanununun 19 uncu maddesine göre yapılacak bölünmelerde bu hüküm uygulanmaz.” MADDE 31 – 8/6/1959 tarihli ve 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi
Kanununun: a)
4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan “yarışma ve
çekilişlerde kazanılan ikramiyelerin” ibaresi “yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları
Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda
tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerin” şeklinde
değiştirilmiştir. b)
7 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan
“futbol müsabakaları ve at yarışları üzerine müşterek bahis düzenleyenler”
ibaresi “5602 sayılı Kanun kapsamında şans oyunları düzenleyen ilgili kurum
ve kuruluşlar” şeklinde değiştirilmiştir. c)
9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde yer alan “futbol
müsabakalarına ve at yarışlarına ait müşterek bahislerde” ibaresi “5602
sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunlarında” şeklinde değiştirilmiştir. ç)
16 ncı maddesinin dördüncü fıkrasında yer alan
“Futbol müsabakalarına ve at yarışlarına ait müşterek bahislerle” ibaresi
“5602 sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunları ile” şeklinde değiştirilmiştir. d)
19 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan “futbol müsabakalarına ve at
yarışlarına ait müşterek bahisler” ibaresi “5602 sayılı Kanunda tanımlanan
şans oyunları” şeklinde değiştirilmiştir. MADDE 32 – 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 16 ncı maddesinde yer alan “250.000.000 lirası” ibaresi
“10.000 Türk Lirası” şeklinde değiştirilmiştir. MADDE 33 – 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu
maddesinin dördüncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. “Vergi
değerinin hesabında bin liraya, verginin hesaplanmasında ise bir liraya kadar
olan kesirler dikkate alınmaz.” MADDE 34 – 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39
uncu maddesinin; 1) Birinci fıkrasında yer alan “Telekomünikasyon Kurumuyla görev
veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak veya bu Kurumdan ruhsat veya genel izin
almak suretiyle telekomünikasyon alt yapısı kurup işleten veya
telekomünikasyon hizmeti sunan işletmecilerin” ibaresi “Bilgi Teknolojileri
ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyle veya
5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim
yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluyla yetkilendirilen
veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin”, 2)
Birinci fıkrasının (a) ve (d) bentleri ile dördüncü fıkrasında yer alan
“telekomünikasyon” ibareleri “elektronik haberleşme”; beşinci fıkrasında yer
alan “Telekomünikasyon işletmecilerinin; imtiyaz veya görev sözleşmeleri,
ruhsatlar veya genel izinler uyarınca” ibaresi “İlgili mevzuatına göre
yetkilendirilen elektronik haberleşme işletmecilerinin,”, şeklinde değiştirilmiştir. MADDE 35 – 19/3/1969 tarihli ve 1136 sayılı Avukatlık Kanununun 168 inci
maddesinin ikinci fıkrasına, birinci cümlesinden sonra gelmek üzere aşağıdaki
cümle eklenmiştir. “Şu kadar ki hazırlanan tarifede;
genel bütçeye, il özel idareleri, belediye ve köylere ait vergi, resim, harç
ve benzeri mali yükümlülükler ve bunların zam ve cezaları ile tarifelere ilişkin
davalar ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun
uygulanmasından doğan her türlü davalar için avukatlık ücreti tutarı maktu
olarak belirlenir.” MADDE 36 – 4/12/1984 tarihli ve 3093 sayılı Türkiye
Radyo-Televizyon Kurumu Gelirleri Kanununun 4 üncü maddesinin (a) fıkrasında
yer alan “Aşağıdaki cihazları imal veya ithal edenler satış sırasında,
fabrika çıkış fiyatı veya ithal maliyeti üzerinden bir defaya mahsus olmak
üzere,” ibaresi “Aşağıdaki cihazları imal edenler cihazın satış faturasındaki
(özel tüketim vergisi hariç) Katma Değer Vergisi matrahı, ithal edenler ise
Gümrük Giriş Beyannamesindeki (özel tüketim vergisi hariç) Katma Değer
Vergisi matrahı üzerinden bir defaya mahsus olmak üzere;” şeklinde ve aynı
maddenin (d) fıkrası ise “Bu maddede belirtilen oranları topluca veya ayrı ayrı iki katına kadar artırmaya veya kanuni oranı sıfıra
kadar indirmeye, (a) fıkrasının 6 numaralı bendi kapsamında bandrole tabi
olan cihazları türleri ve özellikleri itibarıyla gruplandırmaya ve her bir
grup için farklı bandrol oranları belirlemeye
Bakanlar Kurulu yetkilidir.” şeklinde değiştirilmiştir. MADDE 37 – 3093 sayılı Türkiye Radyo-Televizyon Kurumu Gelirleri
Kanununun 6 ncı maddesinin birinci fıkrasının
sonuna aşağıdaki cümleler eklenmiştir. “Tahakkuku müteakip tebliğ edilen para cezalarını
ödemeyenler hakkında 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında
Kanuna göre işlem yapılır. Bu maddeye göre kesilecek idari para cezalarına
karşı, ilgilisine tebliğ tarihinden itibaren, bir ay içerisinde yetkili idare
mahkemesinde dava açılabilir.” MADDE 38 – 1/6/1989 tarihli ve 3568
sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik
Kanununun geçici 13 üncü maddesine aşağıdaki fıkralar eklenmiştir. “Bu
fıkranın yürürlüğe girmesini müteakip, Birlik olağan genel kurulu
toplanıncaya kadar, Kanunun, Birlik tarafından yönetmelikle düzenlenmesini
öngördüğü konularda yönetmelikleri hazırlamaya ya da mevcut yönetmeliklerde
değişiklik yapmaya Birlik Yönetim Kurulu yetkili olup, bunlar Maliye
Bakanlığının uygun görüşü alınarak Resmi Gazetede yayımlanır. Bu
düzenlemelerle ilgili olarak 33 üncü maddenin birinci fıkrasının (b) bendi
uygulanmaz. Birlik
ve odaların 2010 yılı bütçesi, 2009 yılı bütçesi gelir ve giderleriyle
birlikte yüzde ona kadar artırılmak suretiyle Birlik ve oda yönetimleri
tarafından düzenlenir ve uygulanır.” MADDE 39 – 1) 29/7/1970 tarihli ve
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4 üncü ve 14 üncü maddelerinde yer alan
“Katma” ibareleri “Özel” şeklinde değiştirilmiştir. 2) 4/11/1981 tarihli ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun
56 ncı maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinin
ikinci cümlesinde yer alan “nakdi” ibaresi madde metninden çıkarılmıştır. 3) 13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı Karayolları Trafik
Kanununun 116 ncı maddesinin üçüncü, dördüncü ve
beşinci fıkraları yürürlükten kaldırılmıştır. 4) 13/10/1983 tarihli ve 2919 sayılı Kanunun ek 2 nci maddesinin dördüncü fıkrası yürürlükten
kaldırılmıştır. 5) 1/6/1989 tarihli ve 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik
ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununun 19 uncu maddesinin birinci fıkrasının
(f) bendindeki “Yıllık” ile 49 uncu maddesinin ikinci fıkrasındaki “12/4,”
ibareleri madde metninden çıkarılmıştır. GEÇİCİ MADDE 1 – Türkiye Kızılay Derneği adına kayıt ve tescilli olan
motorlu taşıtlarla ilgili olarak 1/7/2008 tarihinden
önce tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisi, bu vergiye ilişkin gecikme
zammı, gecikme faizi ve vergi cezaları ile 11/7/1972 tarihli ve 1606 sayılı
Bazı Dernek ve Kurumların Bazı Vergilerden, Bütün Harç ve Resimlerden Muaf Tutulmasına
İlişkin Kanunun 1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşların iktisadi
işletmeleri adına 31/12/2008 tarihinden önceki vergilendirme dönemlerine
ilişkin tahakkuk ettirilen kurumlar vergisi ile kurumlar vergisi ve geçici
vergiye ilişkin gecikme zammı, gecikme faizi ve vergi cezalarının; bu
alacaklarla ilgili olarak açılmış bulunan tüm davalar ile 193 sayılı Gelir
Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin
uygulanmasına yönelik açılmış tüm davalardan, bu Kanunun yayımlandığı tarihi
izleyen ikinci ayın sonuna kadar vazgeçilmesi şartıyla tahsilinden
vazgeçilir. Madde kapsamına giren alacaklara ilişkin olarak tarhiyat yapılmaz
ve yapılmış olan tarhiyatlar, maddede belirtilen şartların yerine getirilmesi
koşuluyla terkin edilir. Madde kapsamında terkini gereken alacaklara
karşılık, 31/12/2005 tarihinden sonraki
vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak tahsil edilmiş tutarlar red ve iade edilir. Davadan
vazgeçme dilekçeleri bağlı bulunulan vergi dairesine verilir, bu dilekçelerin
vergi dairesine verildiği tarih, ilgili yargı merciine verildiği tarih
sayılarak, dilekçeler ilgili yargı merciine gönderilir. Bu madde hükmünden yararlanmak üzere
başvuruda bulunan ve açtığı davalardan vazgeçen mükellefin 193 sayılı Kanunun
geçici 67 nci maddesinin uygulanmasına yönelik
ihtilaflara ilişkin daha önce verilmiş ve kanun yolu tüketilmemiş
kararlar uyarınca, taraflara tebliğ edilip edilmediğine bakılmaksızın işlem yapılmaz. Madde
hükmünden yararlanma başvurusu üzerine idarece de ihtilaflar devam ettirilmez
ve bu davalarla ilgili olarak yargılama giderleri ve vekalet
ücretine hükmedilmez. Bu
maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı
yetkilidir. GEÇİCİ MADDE 2 – (1) 13/6/2006 tarihli ve
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun; a)
32/A maddesi kapsamında olup 31/12/2010 tarihine
kadar başlayan yatırımlar için söz konusu maddenin ikinci fıkrasının (b)
bendinde geçen “% 25” ve “% 45” oranları, sırasıyla “% 60” ve “% 70” olarak uygulanır. Aynı madde
uyarınca, münhasıran Çanakkale ilinin Gökçeada ve Bozcaada ilçelerine il genelinden farklı bir
gruplandırma yapmaya ve sektörel öncelik
belirlemeye Bakanlar Kurulu yetkilidir. b)
Geçici 4 üncü maddesinin birinci fıkrasındaki “münhasıran” ibaresi, 31/12/2010 tarihine kadar “Bakanlar Kurulunca belirlenen
illerde münhasıran” olarak uygulanır. c)
Geçici 5 inci maddesinin uygulamasına ilişkin olarak, birleşen veya birleşilen şirketlere anılan Kanunun 13 üncü maddesine
göre ilişkili kişi sayılanlar tarafından istihdamın veya faaliyetin
kaydırılması gibi sadece teşviklerden yararlanmak amacıyla yapılan işlemlerin
bulunması halinde, anılan maddedeki teşviklerden yararlanılamaz. (2)
Elektrik dağıtım şirketlerinden 31/12/2008 tarihi
itibarıyla hisselerinin tamamı kamuya ait olanların söz konusu tarihten
önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin olup bu maddenin yürürlüğe girdiği
tarihe kadar elektrik satışından doğan ve süresinde tahsil edilmemesi
nedeniyle hesaplanan gecikme faizi ve/veya gecikme zammı alacaklarının
tahsili beklenmeksizin dönem sonlarında tahakkuk ettirilmesi suretiyle
yapılan her türlü vergi tarhiyatı ve buna ilişkin vergi cezaları ile gecikme
faizleri ve gecikme zamları bu konuda herhangi bir ihtilaf yaratılmamak ve
yaratılmış ihtilaflardan vazgeçilmek şartıyla terkin edilir, tahsil edilmiş
ise red ve iade edilmez. Madde kapsamına giren
dönemlere ilişkin olarak aynı gerekçeyle tarhiyat yapılmaz. MADDE 40 – Bu Kanunun; a)
2 nci maddesi 1/1/2009
tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde, b)
22 nci, 27 nci ve 28 inci
maddeleri yayımını izleyen aybaşında, c)
29 uncu maddesi 1/1/ 2010 tarihinde, ç)
34 üncü maddesi 10/5/2009 tarihinden geçerli olmak
üzere yayımı tarihinde, d)
Diğer hükümleri yayımı tarihinde, yürürlüğe girer. MADDE 41 – Bu Kanun hükümlerini Bakanlar Kurulu yürütür. 2/7/2009 (1) SAYILI CETVEL Vergi
Tutarı G.T.İ.P.
NO Mal
İsmi (TL) Birimi 2710.11.25.00.00 Diğerleri 1,6135 Kilogram |
||||||