Maliye Bakanlığından:
BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU GENEL
TEBLİĞİ
(SERİ NO: 37)
1. Kapsam
Bilindiği
üzere, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun(1) 34 ila 39 uncu
maddelerinde düzenlenen elektrik ve havagazı tüketim vergisinin tarh,
tahakkuk ve tahsili ilgili belediyelerce yapılmakta iken, 5828 sayılı 2009
Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun(2) 29 uncu maddesinin (9)
numaralı fıkrasıyla yapılan değişiklikle; 1/1/2009 tarihinden sonra
verilmesi gereken elektrik ve havagazı tüketim vergisi beyannamelerine
uygulanmak üzere bu verginin tarh, tahakkuk ve tahsiline Maliye Bakanlığına
bağlı vergi dairelerinin yetkili olduğu, söz konusu verginin sorumlularınca
kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine, Maliye
Bakanlığınca belirlenecek usul ve esaslara göre bir beyannameyle
bildirilmesi ve verginin de aynı sürede, Genel Bütçenin (B) işaretli
cetveline gelir kaydedilmek üzere, ödenmesi esası getirilmiş ve konuya
ilişkin olarak 36 Seri No.lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği(3)
yayımlanmıştır.
5917
sayılı Bütçe Kanunlarında Yer Alan Bazı Hükümlerin İlgili Kanun ve Kanun
Hükmünde Kararnamelere Eklenmesi ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde
Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanunun(4) 18 inci
maddesiyle, bu Kanunun yayımı tarihi itibarıyla yürürlüğe girmek üzere 5828
sayılı Kanunda yer alan düzenlemeye benzer bir hüküm 2464 sayılı Kanuna
geçici 6 ncı madde olarak eklenmiştir.
2464
sayılı Kanuna eklenen geçici 6 ncı maddeyle, “31/12/2009 tarihine kadar
tahakkuk eden elektrik ve havagazı tüketim vergileri için; bu Kanunun 35
inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “ilgili belediyeye” ibaresi
“kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine” şeklinde, 39
uncu maddesinde yer alan “belediyeye bir beyanname ile bildirmeye ve
vergiyi aynı sürede ödemeye mecburdurlar.” ibaresi “kurumlar vergisi
yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine, Maliye Bakanlığınca belirlenen
usul ve esaslara göre bir beyannameyle bildirmeye ve vergiyi aynı sürede,
genel bütçenin (B) işaretli cetveline gelir kaydedilmek üzere ödemeye
mecburdurlar; verginin tarh, tahakkuk ve tahsiline ilgili vergi daireleri
yetkilidir.” şeklinde uygulanır.” hükmü getirilmiş bulunmaktadır.
Söz
konusu düzenleme, elektrik ve havagazı tüketim vergisine ilişkin 2464
sayılı Kanunun 35 ve 39 uncu maddelerinin uygulanmasına yönelik olup bu
Tebliğin konusunu, 31/12/2009 tarihine kadar verilecek beyannameler üzerine
tahakkuk edecek olan elektrik ve havagazı tüketim vergisinin tarh, tahakkuk
ve tahsili hususlarındaki açıklamalar oluşturmaktadır.
2. Verginin Konusu
Belediye
sınırları ve mücavir alanlar içinde elektrik ve havagazı tüketimi, elektrik
ve havagazı tüketim vergisine tabi bulunmaktadır.
Belediye
sınırları ve mücavir alanlar dışında tüketilen elektrik ve havagazı ile
belediye hizmetlerinin götürülmediği mücavir alanlarda tüketilen elektrik
ve havagazı, vergiye tabi değildir.
2464
sayılı Kanunun 104 üncü maddesine göre, elektrik ve havagazı tüketim
vergisinin mücavir alanlarda uygulanabilmesi için belediye hizmetlerinin bu
mahallere götürülmüş olması şarttır.
Bu
kapsamda mahalline götürülmesi gereken belediye hizmetleri; taşıtların
mahallin özelliğine göre gidebileceği yolun yapılması veya bakıma alınması
ile temiz ve sağlığa uygun içme ve kullanma suyu temin edilmesidir.
İlgili
belediyeler veya valilikler kendi mülki veya mücavir alan sınırlarındaki
değişiklikleri, değişikliğin vuku bulduğu tarihi izleyen 15 gün içinde
elektriği tedarik eden veya havagazı dağıtımı yapan kuruluşlara
bildirirler.
3. Mükellef ve Sorumlu
Elektrik
ve havagazı tüketim vergisinin mükellefi elektrik ve havagazını
tüketenlerdir.
20/2/2001
tarihli ve 4628 sayılı Elektrik Piyasası Kanununa(5) göre elektrik
enerjisini tedarik eden ve havagazını dağıtan kuruluşlar, satış bedeli ile
birlikte bu verginin de tahsilinden ve kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları
vergi dairesine yatırılmasından sorumludurlar. Organize sanayi bölgelerinde
tüketilen elektrik enerjisinin vergisini organize sanayi bölgeleri tüzel
kişiliklerine elektriği temin eden kuruluşlar öder.
Buna
göre, organize sanayi bölgelerinde tüketilen elektriğin, elektrik ve
havagazı tüketim vergisinin sorumlusu, organize sanayi bölgesi tüzel kişiliğine
elektriği temin eden kuruluştur.
4. İstisnalar
Kazanç
amacı gütmemek şartıyla işletilen; hastane, dispanser, klinik, sağlık ocağı
ve merkezleri, rehabilitasyon, teşhis ve tedavi merkez ve kurumları, doğum
ve çocuk bakımevleri, kreşler, sanatoryum, prevantoryum gibi sağlık
kuruluşları ile düşkünler evi, yetimhaneler, Sosyal Hizmetler ve Çocuk
Esirgeme Kurumu Genel Müdürlüğü ve korunmaya muhtaç çocukları koruma
birliklerine ait çocuk yurtları ve bunlara bağlı işyerleri gibi sosyal
yardım kuruluşlarında tüketilen elektrik vergiden istisnadır.
Dini
hizmetlerin ifasına mahsus ve umuma açık bulunan cami, mescit, kilise ve
havra gibi ibadethanelerde; milletlerarası panayır, sergi ve fuarlarda,
bunların giriş yerlerinde, mal teşhir edilen ve satılan pavyonlarda ve doğrudan
doğruya elektrik ve havagazı üreten dağıtım ve istihsal müesseselerinde
tüketilen elektrik, elektrik ve havagazı tüketim vergisinden müstesnadır.
Elektrik
üretimi yapan bir işletmenin sadece elektrik üretim tesisinde tükettiği
elektrik bu vergiden istisna olup, bu işletme tarafından üretilen
elektriğin, elektrik üretim tesisi dışında kullanılması veya diğer
işletmelere satılması halinde istisna uygulanmayacaktır.
Ayrıca,
doğrudan doğruya elektrik ve havagazı üretmeyen yalnızca iletim ve dağıtım
yapan işletmelerce tüketilen elektrik istisna kapsamında
değerlendirilemeyeceğinden vergiye tabidir.
Yukarıda
sayılan kurum ve kuruluşların kamu kurum veya kuruluşu olup olmaması
istisna uygulamasına engel değildir.
5. Matrah
Verginin
matrahı, elektriğin iletimi, dağıtımı ve perakende satış hizmetlerine
ilişkin bedelleri hariç olmak üzere elektrik enerjisi satış bedeli ile
havagazının satış bedelidir. Matraha vergi, fon ve paylar dâhil edilmez.
Buna
göre, elektrik satış bedelinden elektriğin iletimi, dağıtımı ve perakende
satış hizmetlerine ilişkin bedeller düşüldükten sonra kalan tutar elektriğe
ilişkin matrahı oluşturacaktır. Havagazına ilişkin matrah ise doğrudan
havagazının satış bedelidir.
Elektrik
ve havagazı tüketim vergisinin matrahına her ne ad altında olursa olsun
herhangi bir vergi, fon veya pay dâhil edilmeyecektir.
6. Oran
Elektrik
ve havagazı tüketim vergisinin oranı, vergiye tabi tüketilen elektrik ve
havagazının satış bedeli üzerinden % 5’tir.
Bu
oran, imal ve istihsal, taşıma, yükleme, boşaltma, soğutma, telli ve telsiz
telgraf ve telefon müraselesi (haberleşmesi) işlerinde tüketilen elektriğin
satış bedeli üzerinden yüzde 1 olarak uygulanır.
7. Tarh, Tahakkuk ve Ödeme
Elektrik
ve havagazı tüketim vergisi, sorumluların kurumlar vergisi yönünden bağlı
bulundukları vergi dairesince tarh olunur.
Elektrik
enerjisini tedarik eden veya havagazını dağıtan kuruluşlar tahsil ettikleri
vergiyi, bu Tebliğin ekinde yer alan beyanname örneğine uygun olarak tahsil
tarihini takip eden ayın 20 nci günü akşamına kadar kurumlar vergisi
yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine beyan etmek ve aynı süre içinde
ödemekle yükümlüdürler.
Elektrik
ve havagazı tüketim vergisi beyannamelerinin, 340 ve 346 Sıra No.lu Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda
elektronik ortamda verilmesi zorunludur. Bu zorunluluğa uymayanlara, 213
sayılı Vergi Usul Kanununun(6) mükerrer 355 inci maddesi
uyarınca durumlarına uygun özel usulsüzlük cezası kesilir.
8. Usul Hükümleri
Elektrik
ve havagazı tüketim vergisinin tarh, tahakkuk ve tahsili, sorumluların
kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesi tarafından, 213
sayılı Kanun ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun(7)
hükümleri çerçevesinde, gerçekleştirilir.
9. Yürürlükten Kaldırılan
Düzenlemeler
36
Seri No.lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği bu Tebliğin yayımı
tarihi itibarıyla yürürlükten kaldırılmıştır.
Tebliğ
olunur.
Ek: Beyanname örneği
————————————
1
29/5/1981 tarihli ve 17354 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
2
31/12/2008 tarihli ve (1. mükerrer) 27097 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanmıştır.
3
15/1/2009 tarihli ve 27111 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
4
10/7/2009 tarihli ve 27284 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
5
3/3/2001 tarihli ve 24335 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
6
10/1/1961 tarihli ve 10703 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
7
28/7/1953 tarihli ve 8469 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
Tüketim Vergisi Beyannamesini görmek için
tıklayınız
|