Sayıştay
Başkanlığından:
SAYIŞTAY
DENETİM YÖNETMELİĞİ
BİRİNCİ
KISIM
Genel
Hükümler
Amaç,
Kapsam, Dayanak ve Tanımlar
Amaç
MADDE 1 – (1) Bu
Yönetmeliğin amacı; Sayıştay tarafından yürütülecek denetim ve inceleme
faaliyetlerini, denetim ve denetim destek grup başkanlıklarının çalışma
esas ve usulleri ile görev ve sorumluluklarını düzenlemektir.
Kapsam
MADDE 2 – (1) Bu
Yönetmelik; denetim sürecine ilişkin hususları, denetim ve denetim destek
gruplarının çalışma esas ve usullerini, denetçilerin görev ve
sorumlulukları ile gruplarda görevlendirilme ilkelerine ilişkin hususları
kapsar.
Dayanak
MADDE 3 – (1) Bu
Yönetmelik, 3/12/2010 tarihli ve 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 32, 37 ve
80 inci maddelerine dayanılarak hazırlanmıştır.
Tanımlar
MADDE 4 – (1) Bu
Yönetmeliğin uygulanmasında;
a) Başkanlık: Sayıştay Başkanlığını,
b) Denetim raporu: Sayıştay raporlarına esas olmak
üzere, denetim ve incelemeler sonucunda denetim grup başkanlıkları veya
denetçiler tarafından hazırlanan raporu,
c) Denetim Stratejik Planı: Sayıştay Stratejik Planında
belirlenen amaç ve hedefleri gerçekleştirmek amacıyla, bu plandaki süreyi
aşmamak üzere hazırlanan ve denetim stratejisinin belirlendiği planı,
ç) Denetim ve inceleme rehberleri: Denetim ve
incelemelerde yol gösterici olarak Denetim, Planlama ve Koordinasyon Kurulu
tarafından hazırlanan dokümanları,
d) Düzenlilik denetimi: Mali denetim ve uygunluk
denetimini,
e) Etkililik, ekonomiklik ve verimlilik denetimi: Kamu
idarelerinin faaliyetlerini yerine getirirken kaynaklarını etkililik,
ekonomiklik ve verimlilik esasları çerçevesinde yönetip yönetmediklerine
ilişkin sistematik denetimi,
f) Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri: 10/12/2003
tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda tanımlanan
genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerini,
g) Hesap alanı: Kamu idarelerinin benzer özellikler
taşıyan, benzer tarzda işlem gören, benzer riskler içeren ve benzer
kontrollere tabi olan hesap ve işlem gruplarını,
ğ) Hesap yargılaması: Kanunlarla belirlenen sorumluların
hesap ve işlemlerinin mevzuata uygun olup olmadığının yargılama yoluyla
kesin hükme bağlanmasını ve bununla ilgili kanun yollarını,
h) İşletme zararı: Kamu işletmesinin ticari esaslara
göre yürüttüğü iş ve işlemleri sonucunda basiretli ve müdebbir tüccar gibi
davranmak şartıyla sorumluların kasıt ve ihmali bulunmaksızın içinde
bulunulan piyasa ve konjonktür etkileri sonucu oluşacak fiyat ve/veya
maliyet seviyeleri nedeniyle belirli bir faaliyet döneminde veya belirli
bir ticari işlemler bütününde giderleri toplamının gelirleri toplamını
aşmasını,
ı) Kamu idaresi: Kamu veya özel hukuk hükümlerine tabi olup
olmadığına bakılmaksızın Sayıştay denetimine tabi tüm idare, kuruluş,
müessese, birlik, işletme, bağlı ortaklık ve şirketleri,
i) Kamu iktisadi teşebbüsleri: 2/4/1987 tarihli ve 3346
sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince
Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki kamu kurum,
kuruluş ve ortaklıklarını,
j) Kamu kaynakları: Kamuya ait veya kamu gücü
kullanılarak elde edilen gelirler, taşınır ve taşınmazlar ile Devletin
hüküm ve tasarrufu altındaki yerler, para, alacak ve haklar, borçlanma
suretiyle elde edilenler dahil her türlü değerler ile bağış ve yardımları,
k) Kamu zararı: 5018 sayılı Kanunda belirtilen kamu
zararını,
l) Kanun: 6085 sayılı Kanunu,
m) Mali denetim: Kamu idarelerinin hesap ve işlemleri
ile mali faaliyet, mali yönetim ve kontrol sistemlerinin değerlendirme
sonuçları esas alınarak, mali rapor ve tablolarının güvenilirliği ve
doğruluğuna ilişkin denetimi,
n) Merkezi yönetim kapsamındaki kamu idareleri: 5018
sayılı Kanunda tanımlanan merkezi yönetim kapsamındaki kamu idarelerini,
o) Muaddel bilanço: Kamu işletmesinin Sayıştay
denetimine sunduğu ve Türkiye Büyük Millet Meclisince ibraya esas mali
tablolardan bilanço ve sonuç hesapları üzerinde yapılan inceleme ve
denetimlerde tespit edilen noksanlık ve farklılıkların denetim grubunca
düzeltilmesiyle hazırlanacak değiştirilmiş bilançoyu,
ö) Performans denetimi: Hesap verme sorumluluğu
çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergeler ile ilgili olarak
faaliyet sonuçlarının ölçülmesini,
p) Sayıştay denetçisi: Uzman denetçi, başdenetçi,
denetçi ve denetçi yardımcısını,
r) Sayıştay denetimi: Düzenlilik ve performans
denetimini,
s) Sayıştay incelemesi: Sayıştayın kesin hükme bağlama
ve denetim dışında kalan diğer çalışmalarını,
ş) Sayıştay raporu: Denetim ve incelemeler sonucu
hazırlanarak Sayıştay Başkanı tarafından Türkiye Büyük Millet Meclisine
sunulan veya kamu idarelerine gönderilen raporu,
t) Uygunluk denetimi: Kamu idarelerinin gelir, gider ve
mallarına ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunun incelenmesine ilişkin denetimi,
u) Yargılamaya esas rapor: Sayıştay dairelerince
yapılacak yargılamaya esas olmak üzere, denetçiler tarafından genel yönetim
kapsamındaki kamu idarelerinin hesap ve işlemlerinin denetimi sırasında
tespit edilen kamu zararına ilişkin düzenlenen raporu,
ü) Yıllık Denetim Programı: Denetim Stratejik Planında
belirlenen amaç, hedef ve önceliklerin gerçekleştirilmesi amacıyla
yapılacak denetim faaliyetlerini gösteren programı,
v) Yıllık Rapor: Denetlenen kuruluşun işlem, bilanço,
sonuç hesapları ve yönetim kurullarının ibra edilmesi, ibra edilmemesi veya
genel görüşmeye sunulmasına esas olacak görüşleri içeren, gerekçeli ve
karşılaştırmalı raporu,
y) Yönetmelik: Bu Yönetmeliği,
ifade eder.
İKİNCİ
KISIM
Denetim,
İnceleme ve Raporlama
BİRİNCİ
BÖLÜM
Denetimin
Amacı, Alanı ve Genel Esasları
Denetimin
amacı
MADDE 5 – (1)
Denetim;
a) Bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin
faaliyet sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisine ve kamuoyuna
güvenilir ve yeterli bilgi sunulması,
b) Kamu mali yönetiminin hukuka uygun olarak yürütülmesi
ve kamu kaynaklarının korunması,
c) Kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi,
ç) Hesap verme sorumluluğu ve mali saydamlığın
yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılması,
amacıyla gerçekleştirilir.
Denetim
alanı
MADDE 6 – (1)
Sayıştay;
a) Merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri
ile sosyal güvenlik kurumlarını, mahallî idareleri, sermayesindeki kamu
payı doğrudan veya dolaylı olarak % 50’den fazla olan özel kanunlar ile
kurulmuş anonim ortaklıkları, diğer kamu idarelerini (kamu kurumu
niteliğindeki meslek kuruluşları hariç),
b) Kamu payı % 50’den az olmamak kaydıyla (a) bendinde
sayılan idarelere bağlı veya bu idarelerin kurdukları veya doğrudan doğruya
ya da dolaylı olarak ortak oldukları her çeşit idare, kuruluş, müessese,
birlik, işletme ve şirketleri,
c) Kamu idareleri tarafından yapılan her türlü iç ve dış
borçlanma, borç verilmesi, borç geri ödemeleri, yurt dışından alınan
hibelerin kullanımı, hibe verilmesi, Hazine garantileri, Hazine alacakları,
nakit yönetimi ve bunlarla ilgili diğer hususları; tüm kaynak aktarımları
ve kullanımları ile Avrupa Birliği fonları dahil yurt içi ve yurt dışından
sağlanan diğer kaynakların ve fonların kullanımını,
ç) Kamu idareleri bütçelerinde yer alıp almadığına
bakılmaksızın özel hesaplar dahil tüm kamu hesapları, fonları, kaynakları
ve faaliyetlerini,
denetler.
(2) Sayıştay; yapılan andlaşma veya sözleşmedeki esaslar
çerçevesinde uluslararası kuruluş ve örgütlerin hesap ve işlemlerini de
denetler.
(3) 3346 sayılı Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren
kamu kurum, kuruluş ve ortaklıklarının Türkiye Büyük Millet Meclisince
denetlenmesi, bu Kanun ve diğer kanunlarda belirtilen usul ve esaslar
çerçevesinde yerine getirilir.
Sayıştay
denetim ve incelemesinin genel esasları
MADDE 7 – (1)
Denetim; kamu idarelerinin hesap, mali işlem ve faaliyetleri ile iç kontrol
sistemlerinin incelenmesi ve kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve
hukuka uygun olarak kullanılmasının değerlendirilmesidir.
(2) Sayıştay; kamu idarelerinin mali faaliyet, karar ve
işlemlerini hesap verme sorumluluğu çerçevesinde denetler. Hesap verme
sorumluluğu, her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında
görevli ve yetkili olanların, kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve
hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından, muhasebeleştirilmesinden,
raporlanmasından ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin
alınmasından sorumlu olmasını ifade eder.
(3) Sayıştay denetimi, düzenlilik denetimi ve performans
denetimini kapsar. Sayıştay incelemesi, Sayıştayın kesin hükme bağlama ve
denetim dışında kalan diğer çalışmalarıdır.
(4) Sayıştay, hesap verme sorumluluğu çerçevesinde
gerçekleştirdiği denetim ve incelemeler sonucunda, hesap verme
sorumluluğunun yerine getirilip getirilmediğini Türkiye Büyük Millet
Meclisine sunulacak Sayıştay raporlarında belirtir. Kamu zararına sebep
olunan durumlar ise bu zararın tazminine ilişkin hükme bağlama işlemi ile
sonuçlandırılır.
(5) Denetim genel kabul görmüş uluslararası denetim
standartlarına uygun olarak yürütülür. Ancak, Uluslararası Denetim
Standartları ile iç mevzuat arasında bir farklılık söz konusu olduğunda iç
mevzuat esas alınır.
(6) Denetimler, güncel denetim metodolojilerinin uygulanmasına
gerekli özen gösterilerek gerçekleştirilir.
(7) Kalite güvencesinin sağlanması için, denetimin her
aşaması denetim standartlarına, stratejik planlara, denetim programlarına
ve mesleki etik kurallarına uygunluğu açısından sürekli gözden geçirilir.
Denetim
stratejik planı ve yıllık denetim programı
MADDE 8 – (1)
Denetim stratejik planı ve yıllık denetim programı, Türkiye Büyük Millet
Meclisinin, kamuoyunun ve denetlenen kamu idarelerinin beklentileri ve
denetim grup başkanlıklarının görüş ve önerileri de dikkate alınarak
yapılacak risk analizleri doğrultusunda Denetim, Planlama ve Koordinasyon
Kurulu tarafından hazırlanır.
(2) Denetim Stratejik Planı, Sayıştayın denetimle ilgili
amaç, temel ilke ve politikalarını, hedef ve önceliklerini ve bunlara ulaşmak
için izlenecek yöntemleri gösterir.
(3) Yıllık Denetim Programı, denetlenecek idareleri,
denetim konularını, uygulanacak denetim türlerini, devam etmekte olan ve o
yıl sonuçlanması planlanan denetim faaliyetlerini gösterir.
(4) Denetim Stratejik Planı ve Yıllık Denetim
Programının hazırlık çalışmaları Başkanlıkça bu konuda görevlendirilen
denetim destek grubu tarafından gerçekleştirilir.
Denetimin
yürütülmesi
MADDE 9 – (1)
Denetimler, denetim grup başkanlıklarınca yürütülür.
(2) Denetim grup başkanlıkları, denetim faaliyetlerini
denetim grup başkanları tarafından oluşturulacak denetim ekipleri eliyle
yürütür.
(3) Denetim ekipleri, denetlenecek konu ve kurumların
özellikleri ile uzmanlık ihtiyacı dikkate alınarak oluşturulur.
(4) Denetim ve inceleme görevleri, kanun, tüzük,
yönetmelik, standart, genelge ve rehberlerdeki esas ve usuller dairesinde
yerine getirilir.
(5) Denetimlerde yayımlanmış mesleki ilkeler ve etik
kurallara uyulur.
(6) Düzenlilik denetimi, performans denetimi, etkililik,
ekonomiklik ve verimlilik denetimi, genel uygunluk bildirimi, faaliyet
raporlarının ve mali istatistiklerin değerlendirilmesi çalışmalarının, aynı
denetim gruplarınca yürütülmesi esastır. Başkanlık bu çalışmaların
yürütülmesine ilişkin farklı denetim gruplarına görev verebilir.
Raporlar
MADDE 10 – (1)
Sayıştay tarafından hazırlanacak raporlar şunlardır:
a) Denetim raporu.
b) Dış denetim genel değerlendirme raporu.
c) Faaliyet genel değerlendirme raporu.
ç) Mali istatistikleri değerlendirme raporu.
d) Genel uygunluk bildirimi.
e) Kamu iktisadi teşebbüsü yıllık denetim raporu.
f) Kamu iktisadi teşebbüsleri genel raporu.
g) Yargılamaya esas rapor.
ğ) Diğer raporlar.
(2) Sayıştay, denetim ve inceleme faaliyetleri sonucunda
hazırlayacağı bu raporları, ilgili kanunlar ve bu yönetmelikte belirlenen
usul ve esaslar çerçevesinde Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar ve/veya
ilgili kamu idaresine gönderir.
(3) Sayıştay, denetim önerilerinin denetlenen idarelerce
ne ölçüde uygulandığını değerlendirmek için izleme yapar.
Sorumlular
ve sorumluluk halleri
MADDE 11 – (1) İlgili
Kanunlarda belirtilen sorumlular ve sorumluluk halleri saklı kalmak
kaydıyla denetim grup başkanlıkları veya denetçiler tarafından yapılacak
inceleme ve denetimler sonucunda; kamu kaynaklarının elde edilmesi, kayıt edilmesi,
muhafazası ve kullanılması sürecinde görev, yetki ve sorumluluğa sahip kamu
görevlileri ilgisine göre;
a) Kaynakların etkili, ekonomik ve verimli olarak elde
edilmesi ve kullanılmasından,
b) Bütün faaliyet ve işlemlerin usulüne uygun olarak
muhasebeleştirilmesinden ve raporlanmasından,
c) İdarelerinin tüm faaliyet ve işlemlerinin Kanunlara,
kalkınma planlarına, stratejik planlara, performans programlarına,
bütçelere ve ilgili diğer yasal düzenlemelere uygun olarak yürütülmesinden,
ç) İdarelerinde etkin bir iç kontrol sisteminin kurulup
işletilmesinden,
d) İşlerin yaptırılması, mal veya hizmetin alınması,
teslim almaya ilişkin işlemlerin yaptırılması, ödemelerin yapılması ve tüm
bu işlemlerin belgelendirilmesinden,
e) Elektronik ortamda oluşturulan verilerin ve
bilgilerin doğruluğundan,
f) Gelirlerin tarh, tahakkuk ve tahsiline ilişkin
işlemlerin yasal düzenlemelere uygun olarak zamanında ve eksiksiz olarak
gerçekleştirilmesinden,
g) Kamu idaresinin yükümlülüklerinin mevzuatına uygun
bir şekilde yerine getirilmemesi nedeniyle kamu idaresine faiz, tazminat,
gecikme zammı, para cezası gibi ek mali külfet getirilmesinden,
ğ) Taşınır ve taşınmazların yasal düzenlemelere uygun
olarak elde edilmesi, yönetilmesi, kaydedilmesi, muhafaza edilmesi ve
kullanılması veya elden çıkarılmasından,
h) İş, mal veya hizmet karşılığı olarak belirlenen
tutardan veya rayiç bedelden daha yüksek bedelle alım yapılarak fazla veya
yersiz ödemede bulunulmasından,
ı) Mal alınmadan, iş veya hizmet yaptırılmadan ödeme
yapılmasından,
i) Mevzuata aykırı veya mevzuatta öngörülmeyen
ödemelerin yapılmasından,
sorumludur.
(2) Grup başkanlıkları veya denetçiler yaptıkları
inceleme ve denetimler sonucunda kamu zararına yol açan hususlar ile ilgili
olarak yargılamaya esas rapor hazırlarlar.
(3) Yargılamaya esas rapor düzenlenmeyecek idare, hesap
ve faaliyetlerin denetimi sırasında ilgili kamu idaresinin zararına yol
açan bir husus tespit edildiğinde konu genel hükümlere göre işlem
yapılmasını teminen bir yazı ile Başkanlığa bildirilir ve ayrıca Türkiye
Büyük Millet Meclisine sunulacak Sayıştay Raporlarında belirtilir.
Kamu
idareleri ve görevlilerinin sorumluluğu
MADDE 12 – (1)
Sorumlular veya diğer ilgililer, denetçilerin isteyecekleri bilgi, kayıt ve
belgeleri vermeye, işlem, faaliyet ve malların fiili ve fiziki durumlarını
geciktirmeksizin göstermeye mecburdurlar. Kamu idareleri ve görevlileri,
denetim ve inceleme ile görevlendirilmiş olanlara her türlü hesap, bilgi,
belge ve kayıtları ibraz etmek, işlem, faaliyet ve malların fiili ve fiziki
durumlarının görülmesini sağlamak, görevin düzenli olarak yapılmasını sağlayacak
tedbirleri almak ve her türlü yardım ve kolaylığı göstermek zorundadır.
(2) Denetim ve inceleme esnasında istenildiği halde
bilgi, kayıt ve belgeler verilmez ise, istenilen bilgi, kayıt ve belgenin
özelliğine göre denetim ekibince belirlenecek makul bir süre içerisinde,
söz konusu kayıt, bilgi ve belgeler, Başkanlık tarafından belirlenecek
esaslar çerçevesinde kurumun üst yönetiminden istenilir. Anılan yazıda
istenilen belgelerin gönderileceği adres ile bilgi verecek kişilerin hazır
bulunacağı yer ve zaman belirtilir. Belirtilen sürede istenilen belge
gönderilmez, bilgi vermesi gereken kişiler istenilen yerde hazır
bulunmazlar ise durum bir yazı ile Başkanlığa bildirilir. Denetim ve
incelemeler esnasında, faaliyet ve malların fiili ve fiziki durumları
geciktirmeksizin gösterilmez ise, durum bir tutanakla tespit edilerek
Başkanlığa bildirilir. Başkanlıkça Kanunun 9 uncu maddesinde öngörülen
yaptırımların uygulanması için ilgili kurum üst yönetimine gerekli
bildirimde bulunulur.
(3) Denetim ve incelemeler esnasında, Sayıştayca önceki
yıllara ilişkin Kanunun 9 uncu maddesinde öngörülen yaptırımların
uygulanması istemi araştırılarak, kurumca gerekli işlemlerin yapılıp
yapılmadığı tespit edilir. Kanunun 9 uncu maddesi altıncı fıkrasında yer
alan istem yerine getirilmemiş ise, bunun hukuki sonuçları hazırlanacak
raporlarda dikkate alınır. Ayrıca disiplin uygulamasının yerine
getirilmesini temin için durum bir yazı ile Başkanlığa bildirilir.
(4) Hesabı Kanun hükümlerine göre zamanında ve tam
olarak vermeyen sorumlular veya diğer ilgililer ile Sayıştay denetimine
giren kamu idareleri görevlilerinden, denetleme ve yargılamayı
güçleştirenler hakkında da yukarıda belirtilen süreç izlenir.
(5) Denetim ve yargılamanın güçleştirilmesine gerekçe
oluşturan davranış ve faaliyetler Başkanlıkça gerekçeli olarak ilgili
kuruma bildirilir.
(6) Denetimler esnasında Sayıştay ilamlarının infazının
izlenmediği ve gereklerinin yerine getirilmediği tespit edilirse durum bir
yazı ile Başkanlığa bildirilir. Başkanlıkça Kanunun 9 uncu maddesinin
üçüncü fıkrası hükmünün uygulanması için ilgili kuruma bildirimde
bulunulur.
(7) Kanunun 9 uncu maddesi hükümlerine uymayanlar ile 6
ncı maddesinin birinci ve ikinci fıkralarının gereklerini haklı bir sebebe
dayanmaksızın tam olarak ve zamanında yerine getirmeyen ilgililer hakkında,
Sayıştayın istemi üzerine disiplin veya ceza kovuşturması yapılır. Disiplin
ve ceza kovuşturması ilgili kurumun tabi olduğu mevzuat hükümlerine göre
yürütülür. Ancak Başkanlıkça kimler hakkında disiplin ve ceza kovuşturması
isteminde bulunulduğu gerekçesi ile birlikte ilgili kurum üst yönetimi ile
soruşturmayı yürütecek mercilere bir yazı ile bildirilir.
İKİNCİ
BÖLÜM
Düzenlilik
Denetimi
Düzenlilik denetiminin
amacı
MADDE 13 – (1)
Düzenlilik denetimleri, denetlenen kamu idarelerinin;
a) Hesap ve işlemleri ile mali rapor ve tablolarının,
kurumun mali durumunu ve faaliyet sonuçlarını tüm önemli yönleriyle doğru
ve güvenilir bir biçimde gösterip göstermediği,
b) Gelir, gider ve mallar ile bunlara ilişkin hesap ve
işlemlerin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığı,
hususlarına ilişkin denetim görüşü oluşturmak,
c) Mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini inceleyerek
değerlendirmek,
ç) Kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere aykırı
işlemlerin belirlenmesi halinde sebep olunan kamu zararlarını tespit etmek,
amacıyla yürütülür.
Düzenlilik
denetiminin esasları
MADDE 14 – (1)
Düzenlilik denetiminin yürütülmesinde aşağıdaki esaslar dikkate alınır:
a) Denetim cari yıl esası ile kamu idaresi temelinde
yürütülür. Denetimler konu, sektör, faaliyet ve proje bazlı olarak birden
fazla yılı ve birden fazla kurumu kapsayacak şekilde de yürütülebilir.
b) Düzenlilik denetimi ile performans denetiminin birlikte
planlanarak yürütülmesi esastır.
c) Denetimler bu yönetmelik ve denetim rehberlerine göre
yürütülür. Denetlenen kurumun faaliyetleri, organizasyon yapısı ve bütçe
büyüklüğü dikkate alınarak denetim rehberindeki çalışmaların bir kısmı
Yıllık Denetim Programında belirtilmek suretiyle yapılmayabilir.
ç) Denetim, risk odaklı ve sistem tabanlı olarak
yürütülür.
d) Denetim ekip çalışması esasına dayalı olarak denetim
grup başkanlıklarında görevli denetçilerce yerine getirilir. Gerektiğinde
grup dışından denetçiler ile Sayıştay dışından uzmanlar da denetim ekibinde
görevlendirilebilir. Denetim ekibi tarafından yapılan çalışmalar denetim
rehberlerinde yer alan açıklamalar dikkate alınarak belgelenir.
e) Denetim sonucunda oluşturulan denetim görüşü, yeterli
ve uygun denetim kanıtı ile desteklenir. Denetim kanıtları ile kanıt
toplamak üzere yürütülen denetim prosedürleri ve kanıt toplama tekniklerine
ilişkin hususlar denetim rehberlerinde gösterilir.
f) Denetim sonucunda, tespit edilen kamu zararlarına
ilişkin yargılamaya esas rapor düzenlenir.
Düzenlilik
denetiminin planlanması
MADDE 15 – (1)
Denetim ekibinde görevli denetçiler denetim rehberini esas alarak
düzenlilik denetiminin ilk kez yapılacağı kurumlarda kurum tanımaya yönelik
detaylı çalışmalar yürütürler. İzleyen yıl denetimlerinde bu çalışmalar
verilerin güncellenmesi suretiyle gerçekleştirilir.
(2) Denetlenecek kurumun muhasebe ve iç kontrol
sisteminin anlaşılıp değerlendirilmesi sonucunda, denetimin hangi alanlarda
daha fazla zaman ve işgücü gerektirdiği tespit edilir.
(3) Ekipte görevli denetçiler tarafından
sorumluluklarında bulunan hesap alanlarıyla ilgili denetim programları
hazırlanır.
(4) Denetimin planlanması çalışmaları sonunda denetim
rehberine göre hazırlanan denetim planı, görüş ve önerileri alınmak üzere
grup başkanına sunulur.
(5) Başkanlık onayına sunulacak denetim planında, ilgili
kamu idaresinde yapılacak denetimler de dahil olmak üzere denetimlere
ilişkin çalışma takvimi, görevli denetçiler ve sorumluluk alanları
gösterilir.
(6) Denetimin planlaması aşamasına ilişkin diğer
hususlar denetim rehberinde gösterilir.
Düzenlilik
denetiminin yürütülmesi
MADDE 16 – (1)
Denetim ekibinde görevli denetçiler, görevli oldukları hesap alanları ile
ilgili denetim programlarını uygular ve sonuçlarını belgeler; yaptıkları
çalışmalara ait her türlü bilgi ve belgeyi arşivler; denetim bulgularını
destekleyen yeterli, uygun ve güvenilir denetim kanıtını çalışma kağıtları
ile ilgisini kurarak sistematik şekilde belgeler. Kamu zararını
ilgilendiren hususlar ile ilgili olarak sorguları hazırlar.
(2) Denetim sonucunda tespit edilen hatalar; mali rapor
ve tablolara, mali yönetim ve iç kontrol sistemine ve uygunluğa ilişkin
hatalar olmak üzere üç kategoride tasnif edilir.
(3) Denetim ekibi, yürütülen çalışmaların sonucunda
denetlenen kurumun görüşünün alınacağı taslak denetim raporunu hazırlar.
(4) Denetimin yürütülmesi aşamasına ilişkin diğer
hususlar denetim rehberinde gösterilir.
Düzenlilik
denetim sonuçlarının raporlanması
MADDE 17 – (1)
Hazırlanan taslak denetim raporu ilgili kamu idaresinin görüşü alınmak
üzere Başkanlığa sunulur. Taslak denetim raporu, kamu idaresinin üst
yöneticisi tarafından, raporun alındığı tarihten itibaren otuz gün içinde
cevaplandırılır.
(2) Denetim ekibi, kamu idaresinden gelen cevabı da dikkate
alarak taslak raporda gerekli değişiklikleri yapar ve denetim görüşünü
oluşturur. Bu görüşü destekleyen ekleri içeren denetim raporunu kurum
görüşü ile birlikte Başkanlığa sunulmak üzere grup başkanına teslim eder.
(3)Yargılamaya esas raporlar bu Yönetmeliğin Üçüncü
Kısmının İkinci Bölümünde yer alan hükümlere göre düzenlenir.
Düzenlilik
denetim sonuçlarının izlenmesi
MADDE 18 – (1)
Sayıştay, denetlenen kurumun, raporda yer alan önerileri ne ölçüde
uyguladığını izler.
(2) İzleme, konunun özelliğine göre, yeni bir denetim
çalışması olarak yürütülebileceği gibi denetlenen kurumlardan, rapordaki
önerilerin yerine getirilip getirilmediğini tespit etmek amacıyla yazılı
bilgi alma biçiminde de olabilir.
(3) İzleme sonucunda tespit edilen ilerlemeler ve ilerleme
sağlanamayan ya da yetersiz kalınan alanlar hazırlanacak raporlarda
değerlendirilir.
(4) Denetimin izlenmesine ilişkin diğer hususlar denetim
rehberinde gösterilir.
ÜÇÜNCÜ
BÖLÜM
Performans
Denetimi
Performans
denetiminin amacı
MADDE 19 – (1)
Performans denetimleri;
a) Hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce
belirlenen hedef ve göstergeler ile ilgili olarak faaliyet sonuçlarının
ölçülmesi,
b) İdarelerin faaliyet sonuçları ve performansı hakkında
Türkiye Büyük Millet Meclisine ve kamuoyuna güvenilir ve doğru bilgi
sunulması,
amacıyla yürütülür.
Performans
denetiminin esasları
MADDE 20 – (1)
Performans denetiminin yürütülmesinde aşağıdaki esaslar dikkate alınır:
a) Denetim cari yıl esası ile kamu idaresi temelinde
yürütülür. Ancak denetimlerin konu, sektör, faaliyet ve proje tabanlı
olarak birden fazla yılı ve birden fazla kurumu kapsayacak şekilde
yürütülmesi de mümkündür.
b) Performans denetimi ve düzenlilik denetiminin
birlikte planlanarak yürütülmesi esastır.
c) Denetimler bu yönetmelik ve denetim rehberlerine göre
yürütülür.
ç) Denetim ekip çalışması esasına dayalı olarak denetim
grup başkanlıklarında görevli denetçilerce yerine getirilir. Gerektiğinde
grup dışından denetçiler ile Sayıştay dışından uzmanlar da denetim ekibinde
görevlendirilebilir. Denetim ekibi tarafından yapılan çalışmalar denetim
rehberlerinde yer alan açıklamalar dikkate alınarak belgelenir.
d) Denetim sonucunda oluşturulan bulgu, sonuç ve
öneriler, yeterli ve uygun denetim kanıtı ile desteklenir.
Performans
denetiminin planlanması
MADDE 21 – (1)
Denetim ekibinde görevli denetçiler denetim rehberini esas alarak
performans denetiminin ilk kez yapılacağı kurumlarda kurum tanımaya yönelik
detaylı çalışmalar yürütürler. İzleyen yıl denetimlerinde bu çalışmalar
verilerin güncellenmesi suretiyle gerçekleştirilir.
(2) Denetimin planlanması çalışmaları sonunda denetim
rehberine göre hazırlanan denetim planı, görüş ve önerileri alınmak üzere
grup başkanına sunulur.
(3) Başkanlık onayına sunulacak denetim planında, ilgili
kamu idaresinde yapılacak denetimler de dahil olmak üzere denetimlere
ilişkin çalışma takvimi, görevli denetçiler ve sorumluluk alanları
gösterilir.
(4) Denetimin planlama aşamasına ilişkin diğer hususlar
denetim rehberinde gösterilir.
Performans
denetiminin yürütülmesi
MADDE 22 – (1)
Denetim planının onaylanması ile birlikte denetimin yürütülmesi aşamasına
geçilir. Bu aşamada;
a) Plan, program, bütçe belgeleri ile faaliyet raporunun
yasal düzenlemelerin gerektirdiği şekilde hazırlanıp hazırlanmadığı,
b) Makro ve sektörel politika ve plan öncelikleriyle
kurumsal amaç ve hedeflerin ilişkisi,
c) Performans hedefleri, performans göstergeleri ve
faaliyetlerin uyumu,
ç) Performans hedefleri altında yer alan faaliyetlere
hangi kaynakların sağlandığı ve bu kaynaklardan ne düzeyde harcama
yapıldığı,
d) Performans göstergelerinin ölçümü suretiyle
performans hedeflerinin ne düzeyde yerine getirildiği,
e) Kurumun bütçesinde kaynak olarak görülmekle birlikte
doğrudan kurum tarafından yerine getirilmeyen faaliyetler,
değerlendirilir.
(2) Denetimin yürütülmesi aşamasına ilişkin diğer
hususlar denetim rehberinde gösterilir.
Performans
denetiminin raporlanması
MADDE 23 – (1)
Denetim sonucunda, plan, program ve bütçe sistematiği açısından
iyileştirilmesi gereken alanlar ve bu alanların iyileştirilmesi için
geliştirilen öneriler denetim raporuna alınır. Bu çerçevede;
a) Stratejik plana ilişkin konularda gelişme olup
olmadığı,
b) Stratejik plan performans programı ilişkisinin
güçlendirilip güçlendirilmediği,
c) Bir önceki raporda yer alan ve iyileştirilmesi
gereken performans hedeflerinde bir iyileşme sağlanıp sağlanmadığı,
ç) Faaliyetler ve performans göstergelerinin
standartlara ve program sistematiğine uygun olup olmadığı
raporlanır.
DÖRDÜNCÜ
BÖLÜM
Etkililik,
Ekonomiklik ve Verimlilik Denetimi
Etkililik,
ekonomiklik ve verimlilik denetiminin amacı
MADDE 24 – (1)
Etkililik, ekonomiklik ve verimlilik denetimi;
a) Kamu kaynaklarının elde edilmesi ve kullanılmasında
etkililik, ekonomiklik ve verimliliğin sağlanıp sağlanmadığı ve idarelerin
amaçlarına etkili bir şekilde ulaşıp ulaşmadıkları konusunda Türkiye Büyük
Millet Meclisine, kamuoyu ve kamu idarelerine bilgi sunmak,
b) Kamu yönetiminde hesap verme sorumluluğu ile iyi
yönetim ilke ve uygulamalarının geliştirilmesine katkıda bulunmak,
amacıyla yürütülür.
Etkililik,
ekonomiklik ve verimlilik denetiminin esasları
MADDE 25 – (1)
Etkililik, ekonomiklik ve verimlilik denetiminin yürütülmesinde aşağıdaki
esaslar dikkate alınır:
a) Denetim kamu idarelerinin faaliyetlerinin faaliyet
dönemine bağlı olmaksızın yılı içinde veya yıllar itibariyle sektör,
program, proje ve konu bazında denetlenmesi temelinde yürütülür.
b) Denetimler bu Yönetmelik ve etkililik, ekonomiklik ve
verimlilik denetimi rehberine göre yürütülür.
c) Denetim ekip çalışması esasına dayalı olarak denetim
grup başkanlıklarında görevli denetçilerce yerine getirilir. Gerektiğinde
grup dışından denetçiler ile Sayıştay dışından uzmanlar da denetim ekibinde
görevlendirilebilir.
ç) Denetim sonucunda oluşturulan bulgu-sonuç ve
öneriler, yeterli ve uygun kanıt ile desteklenir.
Etkililik,
ekonomiklik ve verimlilik denetiminin planlanması
MADDE 26 – (1)
Denetim konularının seçiminde Denetim Stratejik Planında belirlenen
öncelikli alanlar dikkate alınır.
(2) Denetim ekipleri tarafından incelenecek konulara
ilişkin olarak hazırlanan çalışma teklifleri grup başkanınca gözden
geçirildikten sonra Başkanlığa sunulur. Başkanlığa sunulan çalışma
teklifleri Denetim, Planlama ve Koordinasyon Kurulunca değerlendirilerek
öncelikler belirlenir ve Denetim Stratejik Planlarına yansıtılır.
(3) Başkanlıkça onaylanan çalışma teklifleri,
hazırlanacak yıllık programlarda yer alır.
(4) Denetimin planlaması aşamasına ilişkin diğer
hususlar etkililik, ekonomiklik ve verimlilik denetimi rehberinde
düzenlenir.
Etkililik,
ekonomiklik ve verimlilik denetiminin yürütülmesi
MADDE 27 – (1)
Başkanlığın denetimin yürütülmesine ilişkin onayı alındıktan sonra,
ayrıntılı bir iş planı hazırlanır.
(2) Denetlenen faaliyet, proje, program ya da kurum
hakkında denetçinin ulaştığı bulgu ve sonuçları desteklemek için anlamlı,
güvenilir, geçerli ve yeterli miktarda kanıtlar toplanır.
(3) Denetim sonucunda bulgu, sonuç ve önerileri içeren
taslak denetim raporu hazırlanır.
(4) Denetimin yürütülmesi aşamasına ilişkin diğer
hususlar etkililik, ekonomiklik ve verimlilik denetimi rehberinde
düzenlenir.
Etkililik,
ekonomiklik ve verimlilik denetimi sonuçlarının raporlanması
MADDE 28 – (1) Rapor
planlama aşamasında oluşturulan denetim soruları ya da ana kriterler
çerçevesinde bölümlere ayrılarak hazırlanır.
(2) Hazırlanan taslak rapor, denetlenen kurum görüşü
alınmak üzere Başkanlığa sunulur.
(3) Kurumun üst yöneticisi raporun alındığı tarihten
itibaren otuz gün içinde kurumunun görüşünü Başkanlığa sunar. Denetim
ekibi, yeni bilgi ve belgeler sunulması halinde veya itiraz ve eleştirileri
yerinde bulduğu durumlarda denetlenen kurumun görüşlerini dikkate alır ve
etkililik, ekonomiklik ve verimlilik denetimi raporunu hazırlar.
(4) Etkililik, ekonomiklik ve verimlilik denetimi
raporları, denetim grup başkanlıklarınca Başkanlığa sunulur. Sayıştay
Başkanı tarafından belirlenen süreler içinde ilgili daire ve Rapor
Değerlendirme Kurulu, rapor hakkında görüş bildirir.
(5) Sayıştay Başkanı, etkililik, ekonomiklik ve
verimlilik denetimi raporunu ilgili kamu idaresinin denetim raporu ile
birlikte veya ayrı olarak Türkiye Büyük Millet Meclisine sunar ve ilgili
kamu idaresine gönderir.
(6) Denetimin raporlanması aşamasına ilişkin diğer
hususlar etkililik, ekonomiklik ve verimlilik denetimi rehberinde
düzenlenir.
Etkililik,
ekonomiklik ve verimlilik denetimi rapor sonuçlarının izlenmesi
MADDE 29 – (1)
Denetlenen kurumun, raporda yer alan önerileri ne ölçüde uyguladığını
belirlemek için izleme yapılır.
(2) İzleme, konunun özelliğine göre, yeni bir denetim
çalışması olarak yürütülebileceği gibi denetlenen kurumlardan, rapordaki
önerilerin yerine getirilip getirilmediğini tespit etmek amacıyla yazılı
bilgi alma biçiminde de yapılabilir.
(3) Denetimin izlenmesi aşamasına ilişkin diğer hususlar
etkililik, ekonomiklik ve verimlilik denetimi rehberinde düzenlenir.
BEŞİNCİ
BÖLÜM
Kamu
İktisadi Teşebbüslerinin Denetimi
Denetime
tabi kuruluşların tespiti
MADDE 30 – (1)
Denetimleri 3346 sayılı Kanun kapsamında yürütülecek kuruluşlar, her yıl
ocak ayında Denetim, Planlama ve Koordinasyon Kurulunca yapılacak yıllık
denetim programında tespit edilerek ilgili kuruluşlara duyurulur ve Türkiye
Büyük Millet Meclisine sunulur.
(2) Denetimler sırasında sermaye payı değişikliği,
satış, devir, birleşme ve özelleştirme nedenleriyle statüsü ve denetim kapsamı
içindeki yeri değişen kuruluşların tespiti halinde, durum ilgili denetim
grubunca Başkanlığa bildirilir. Yıl içinde denetim kapsamında meydana
gelecek değişiklikler ocak ayı beklenilmeden tespit edilerek ilgili
kuruluşlara duyurulur ve Türkiye Büyük Millet Meclisine sunulur.
Kamu
iktisadi teşebbüsleri denetiminin esasları
MADDE 31 – (1) Kamu
iktisadi teşebbüsleri; iktisadi, mali, idari, hukuki ve teknik yönlerden
sürekli denetime tabidir. Bu denetimlerde;
a) Denetlenen kuruluşların kanun veya statülerinde
belirlenen amaç ve esaslara, kalkınma planı ve programlara uyulup
uyulmadığı,
b) İşletme bütçelerinin gereklere, işlemlerinin
bütçelere; maliyet bilanço ve sonuç hesaplarının dönem faaliyetlerine
uygunluğu ve doğruluğu,
c) Çağdaş işletmecilik esaslarına uyulup uyulmadığı,
ç) İşlemlerin hukuka uygunluğu,
d) Verimlilik ve kârlılık ilkelerine uyulup uyulmadığı,
e) İşletmenin zarara uğratılıp uğratılmadığı,
hususları araştırılarak raporlanır.
Kamu
iktisadi teşebbüsleri yıllık denetim raporu
MADDE 32 – (1) Her
yıl, denetlenen kuruluşun işlem, bilanço, sonuç hesapları ve yönetim
kurullarının ibra edilmesi, ibra edilmemesi veya genel görüşmeye
sunulmasına esas olacak görüşleri içeren, gerekçeli ve karşılaştırmalı
rapor hazırlanır.
(2) Şekil, muhteva ve bölümleri rehberlerde belirtilen
ve kamu iktisadi teşebbüslerinin denetimleri sonucu hazırlanacak Yıllık
Raporlar, denetim grubu içinde oluşturulacak ekiplerde görevli meslek
mensuplarınca birlikte hazırlanır. Denetçilerin raporun hangi bölümünde
görevli olduğu iş programında ve rapor takdim yazısında belirtilir.
(3) Denetim ekipleri ve denetim gruplarının Yıllık Rapor
teslim tarihleri anılan birimlerin yıllık iş programlarında belirtilir.
Rapor teslim tarihleri, bu kapsamdaki tüm Yıllık Raporların mevzuatla öngörülen
aşama ve sürelerden geçerek zamanında görüşülüp kabul edilmesini sağlayacak
şekilde belirlenir.
(4) Yıllık rapordaki finansal tablolar ve mali bünye
incelemesi; denetlenen kuruluşların içinde bulundukları sektörün tabi
olduğu mevzuat ile ilgili düzenleyici otorite tarafından yayımlanan
muhasebeleştirme ve finansal raporlama usul ve esaslarına ilişkin
yönetmelik, tebliğ, genelge, karar ve açıklamalar çerçevesinde yapılır.
Yıllık Raporda, kuruluşun bilançosu ile gereken hallerde Sayıştay
tarafından hazırlanan muaddel bilanço birlikte yer alır.
(5) Yıllık raporlarda bir konunun teftiş kurullarınca
incelenmesi veya soruşturulması talep edilmesi halinde konuya ilişkin
ayrıntılı çalışma ve gerekli belgelere raporda yer verilir.
(6) Kamu iktisadi teşebbüslerinin denetimleri sonucu
hazırlanacak Yıllık Raporlar, en geç ilgili oldukları yılın bitimini takip
eden eylül ayı sonuna kadar Başkanlığa sunulur.
(7) Rapor Değerlendirme Kurulunda son şekli verilerek
kabul edilen Yıllık Raporlar, varsa gerekli düzeltme işlemleri raporu
hazırlayan denetim grubunca en geç ekim ayı sonuna kadar tamamlanarak,
kabullerini müteakip Başkanlık tarafından Denetlenen Kuruluş, ilgili
Bakanlık ve Türkiye Büyük Millet Meclisine gönderilir. Bu raporlar aynı
zamanda Kalkınma Bakanlığı ile Hazine Müsteşarlığına gönderilir.
Kamu
iktisadi teşebbüsleri genel raporu
MADDE 33 – (1) Kamu
iktisadi teşebbüslerinin yıllık faaliyet sonuçları, Türkiye ekonomisi
içindeki yeri ile genel ve ortak sorunlarının birlikte ele alındığı Kamu
İktisadi Teşebbüsleri Genel Raporu düzenlenir. Bu raporda yer alması
gereken diğer hususlar ile raporun şekil ve muhtevası rehberlerde
belirlenir.
(2) Yıllık denetim programlarında Kamu İktisadi
Teşebbüsleri Genel Raporunun hazırlanması görevi Başkanlık tarafından bir
denetim veya denetim destek grubuna verilir. İhtiyaç görülmesi halinde ise,
yeterli sayıda meslek mensubu, raporu hazırlamak üzere ayrıca
görevlendirilir.
(3) Yıllık raporlardan genel rapora alınacak bilgiler,
yıllık raporun ilgili bölümlerini hazırlayan denetçilerce veri sistemine
girilir. Sisteme veri girişleri tamamlanmayan yıllık raporlar görüşülmez.
(4) Kamu İktisadi Teşebbüsleri Genel Raporuna, Rapor
Değerlendirme Kurulunca ilgili oldukları yılı izleyen yılın sonuna kadar
son şekli verilir, onbeş gün içinde Başkanlık internet sitesinde
yayımlanır.
Kamu
iktisadi teşebbüsleri diğer raporları
MADDE 34 – (1)
Raporlama dönemi beklenildiğinde telafisi güç sonuçlar doğacağı düşünülen
hususlarda Başkanlık Onayı ile denetim ve inceleme yapılabilir. Bu denetim
ve inceleme sonucunda hazırlanan rapora Rapor Değerlendirme Kurulu
tarafından Başkanlıkça belirlenen süre içinde ivedilikle son şekli verilir.
Başkanlık bu raporlarda yer alan hususların teftişi veya soruşturulması
için söz konusu raporları ilgili kurumlara ve denetlenen kamu idaresine
gönderir.
ÜÇÜNCÜ
KISIM
Raporlar
BİRİNCİ
BÖLÜM
Sayıştay
Raporları
Denetim
raporları
MADDE 35 – (1) Kamu
idarelerinin düzenlilik ve performans denetimleri sonucunda denetim grup
başkanlıkları tarafından hazırlanan taslak denetim raporları Başkanlığa
sunulur, bir örneği Başkanlıkça ilgili kamu idaresine gönderilir.
(2) Taslak denetim raporları, kamu idaresinin üst
yöneticisi tarafından, raporun alındığı tarihten itibaren otuz gün içinde
cevaplandırılır. Denetim grup başkanlıkları kamu idareleri tarafından
gönderilen cevapları da dikkate alarak denetim raporlarını düzenler.
Denetim raporları, Sayıştay dairelerinin görüşleri alınmak üzere raporun
ilgili olduğu yılın bitimini takip eden mayıs ayı sonuna kadar Başkanlığa
sunulur. Bu raporlara kamu idarelerinin cevapları da eklenir.
(3) Daireler, raporlar hakkındaki görüşlerini temmuz
ayının onbeşine kadar Başkanlığa sunar. Daireler denetim raporları hakkında
görüş oluştururken, söz konusu raporların Kanunda öngörülen amaç, çerçeve
ve sınırlar içinde olup olmadığı ile bu Yönetmeliğe uygunluğu yönünden
inceleme yapar ve bu hususlara uygunluk taşımayan raporların düzeltilmesine
ilişkin görüşünü Başkanlığa sunar. Başkanlık bu raporları görüşünü
bildirmek üzere Rapor Değerlendirme Kuruluna gönderir. Bu raporlar Dış
Denetim Genel Değerlendirme raporu ile birlikte Türkiye Büyük Millet
Meclisine sunulur ve bilgi ve gereği için ilgili kamu idarelerine
gönderilir.
(4) Kamu iktisadi teşebbüsleri hariç olmak üzere kamu
idarelerinin sermayesinin doğrudan doğruya veya dolaylı olarak yarısından
fazlasına sahip bulundukları kuruluş ve ortaklıklarının denetimi, bu
idarelerin denetimi ile birlikte gerçekleştirilir ve raporlanır.
Dış denetim
genel değerlendirme raporu
MADDE 36 – (1) Dış
Denetim Genel Değerlendirme Raporu; denetime ilişkin genel bilgileri,
denetim raporlarından önemli görülen ve genellik arzeden konuları ve mali
konularda belirtilmesi uygun görülen diğer hususları içerecek şekilde,
merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri, sosyal güvenlik
kurumları ve mahalli idareler ile diğer kurumlar itibariyle düzenlenir.
(2) Denetim grup başkanlıkları; Dış Denetim Genel
Değerlendirme Raporunda yer almasını istedikleri konulara ilişkin
taslakları raporun ilgili olduğu yılın bitimini takip eden nisan ayı sonuna
kadar elektronik ortamda ilgili destek grubuna ve yazılı olarak Başkanlığa
gönderir. Destek grubu, mayıs ayı içinde denetim grup başkanlıklarından
gelen taslakların analizini yapar ve Başkanlığa sunar. Başkanlık rapora
alınması gereken konuları Rapor Değerlendirme Kurulunun görüşünü alarak
belirler ve dış denetim genel değerlendirme raporunun taslağını hazırlamak
üzere destek grubuna gönderir.
(3) Destek grubu tarafından hazırlanan taslak rapor,
Rapor Değerlendirme Kurulunun görüşü alındıktan sonra Dış Denetim Genel
Değerlendirme Raporu olarak Başkanlıkça Genel Uygunluk Bildirimi ile
birlikte Türkiye Büyük Millet Meclisine sunulur.
(4) Dış denetim genel değerlendirme raporunun Rapor
Değerlendirme Kurulunda görüşülmesi sırasında ilgili grup başkanı veya
denetçi görüşmeye katılarak görüşünü açıklar. İlgili kamu idaresinin üst
yöneticisi veya görevlendireceği yardımcısı da açıklamalarda bulunmak üzere
Kurula çağrılabilir.
(5) Dış denetim sonuçları kurum veya konu bazında
müstakil raporlar halinde de hazırlanarak Türkiye Büyük Millet Meclisine
sunulabilir. Kurum ve konu bazında müstakil rapor olarak Türkiye Büyük
Millet Meclisine sunulmasının uygun olduğu değerlendirilen dış denetim
sonuçları, denetim grup başkanlıklarının önerisi ve Dairenin görüşü üzerine
Rapor Değerlendirme Kurulu tarafından belirlenir.
Faaliyet
genel değerlendirme raporu
MADDE 37 – (1) Kamu
idareleri tarafından gönderilen idare faaliyet raporları, denetim grup
başkanlıklarınca denetim sonuçları da dikkate alınarak değerlendirilir.
İçişleri Bakanlığı tarafından hazırlanan mahallî idareler genel faaliyet
raporu ve Maliye Bakanlığınca hazırlanan genel faaliyet raporu bu kamu
idarelerinin denetimini yapan denetim grup başkanlıklarınca, diğer denetim
gruplarının desteği de alınarak değerlendirilir.
(2) Denetim grup başkanlıklarınca hazırlanan faaliyet
değerlendirme raporları Başkanlığa gönderilir. Faaliyet değerlendirme
raporları esas alınarak ilgili destek grubu tarafından hazırlanan faaliyet
genel değerlendirme raporu, Rapor Değerlendirme Kurulunun görüşüne sunulur.
(3) Faaliyet genel değerlendirme raporunun Kurulca
görüşülmesi sırasında ilgili grup başkanı veya denetçi görüşünü açıklamak
üzere çağrılır.
(4) Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu, Rapor
Değerlendirme Kurulunun görüşü alındıktan sonra Sayıştay Başkanı tarafından
mahallî idarelere ait olanlar hariç olmak üzere idare faaliyet raporları,
genel faaliyet raporu ve mahallî idareler genel faaliyet raporu ile
birlikte Türkiye Büyük Millet Meclisine sunulur ve bir örneği Maliye Bakanlığına
gönderilir. Mahallî idarelerin idare faaliyet raporları hakkındaki Sayıştay
değerlendirmesinin bir örneği İçişleri Bakanlığına, bir örneği de ilgili
mahallî idarenin meclisine gönderilir.
Mali
istatistikleri değerlendirme raporu
MADDE 38 – (1) Mali
istatistikleri değerlendirme raporu, Kanunun 40 ıncı maddesinde belirtilen
usul ve esaslara uygun olarak hazırlanarak Rapor Değerlendirme Kurulunun
görüşü de alındıktan sonra Türkiye Büyük Millet Meclisine sunulur ve bir
örneği de Maliye Bakanlığına gönderilir.
(2) Mali istatistikleri değerlendirme raporu, ilgili
rehberde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde Maliye Bakanlığının
denetimini yapan grup başkanlığı tarafından hazırlanır.
Genel
uygunluk bildirimi
MADDE 39 – (1) Genel
uygunluk bildirimi, Kanunun 41 inci maddesinde belirtilen usul ve esaslara
uygun olarak hazırlanarak Türkiye Büyük Millet Meclisine sunulur.
(2) Genel uygunluk bildiriminin hazırlanmasına ilişkin
diğer hususlar hazırlanacak rehberde düzenlenir.
Diğer
raporlar
MADDE 40 – (1)
Denetim ve incelemeler sonucunda hazırlanan ve yönetmeliğin diğer
maddelerinde öngörülenler dışında kalan raporlardır. Aşağıda sayılan
denetim ve incelemeler sonucunda düzenlenen raporlar bu kapsamda
değerlendirilir:
a) Sayıştay tarafından program, proje ve konu bazında
gerçekleştirilen denetim ve incelemeler sonucu düzenlenen raporlar.
b) Kamu idarelerinin kaynaklarını, etkili, ekonomik ve
verimli kullanılıp kullanılmadığı konusunda yapılan denetimler sonucunda
hazırlanan raporlar.
c) Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (ç)
bendine göre yapılan denetimler sonucunda düzenlenen raporlar.
ç) Kanunun 4 üncü maddesinin ikinci fıkrasına göre
yapılan denetimler sonucunda düzenlenen raporlar.
d) Kanunlarla verilen diğer inceleme, denetleme
faaliyetleri sonucunda düzenlenen raporlar.
(2) Düzenlenen bu raporlar, denetim grup
başkanlıklarınca Başkanlığa sunulur. İlgili Daire ve Rapor Değerlendirme
Kurulu Sayıştay Başkanı tarafından belirlenen süreler içinde bu raporlar
hakkında görüş bildirir.
(3) Sayıştay Başkanı, bu raporları ilgisine göre Türkiye
Büyük Millet Meclisine sunar veya ilgili kamu idaresine gönderir.
Raporların
kamuoyuna duyurulması
MADDE 41 – (1)
Sayıştay raporları, Türkiye Büyük Millet Meclisine sunulduğu ve ilgili kamu
idarelerine verildiği tarihten itibaren onbeş gün içerisinde Sayıştay
Başkanı veya görevlendireceği başkan yardımcısı tarafından, kanunların
açıklanmasını yasakladığı durumlar hariç kamuoyuna duyurulur.
(2) Raporlar kamuoyuna yazılı ve görsel iletişim
araçları, internet veya basın açıklaması yolu ile duyurulabilir. Kamuoyuna
duyurulan Sayıştay raporları Başkanlık internet sitesinde yayımlanır.
(3) Savunma, güvenlik ve istihbarat ile ilgili kamu
idarelerinin ellerinde bulunan devlet mallarının Kanun uyarınca yapılacak
denetimi sonucunda hazırlanacak raporların kamuoyuna duyurulmasına ilişkin
hususlarda bu Yönetmelik hükümleri uygulanmaz.
İKİNCİ
BÖLÜM
Yargılamaya
Esas Rapor ve Ek Rapor
Yargılamaya
esas rapor
MADDE 42 – (1) Genel
Yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin hesap ve işlemlerinin denetimi
sırasında denetçiler tarafından kamu zararına yol açan bir husus tespit
edildiğinde sorumluların savunmaları alınarak mali yılsonu itibariyle
yargılamaya esas rapor düzenlenir. Düzenlenen yargılamaya esas raporlar
ilgili mali yılı takip eden yılın en geç kasım ayı sonuna kadar Başkanlığa
sunulur.
(2) Kanunun 6 ncı maddesinin dördüncü fıkrasında
belirtilen hususlarda yargılamaya esas rapor mali yıl esasına bağlı
kalınmaksızın; kamu idaresi bazında düzenlenebileceği gibi sektör, program,
proje ve konu bazında da düzenlenebilir. Düzenlenen yargılamaya esas
raporlar, denetimin bitimini takip eden en geç altı ay içinde Başkanlığa
sunulur.
Kamu
zararının tespiti
MADDE 43 – (1)
Yargılamaya esas raporlar düzenlenirken kamu zararının tespiti ile kamu
görevlilerine sorumluluk yöneltilmesinde aşağıdaki şartların oluşup
oluşmadığı aranır:
a) Mevzuata aykırı karar, işlem veya eylemlerin varlığı,
b) Mevzuata aykırı karar, işlem veya eylemden bir kamu
zararı oluşması,
c) Bu zararın oluşmasına neden olan kamu görevlilerinin
belirlenmesi,
ç) Kamu zararının, belirlenen kamu görevlilerinin
mevzuata aykırı karar, işlem veya eylemlerinden kaynaklandığına ilişkin
illiyet bağının kurulması.
Sorguların
düzenlenmesi
MADDE 44 – (1)
Denetim sırasında mevzuata uygun bulunmayan işlemlerden kamu zararına yol
açtığı tespit edilen işlemlerin yer aldığı belgeler ayrılır. Kamu zararına
neden olan kamu görevlilerinin sorumlulukları belirlenerek sorgu konusu
yapılır.
(2) Aynı belgelerin değişik nitelikte ilişikli konuları
kapsaması halinde her konu aynı sorgu maddesinde fıkralar halinde
gösterilir.
(3) Sorgulara madde numarası verilir.
(4) Sorumlulara elektronik ortamda tebliğ yapılamayan
sorguların bütün sayfaları resmi mühür ile mühürlenir ve her sorumluya ait
sorguların son sayfası ilgili denetçiler ve ekip başkanı ile grup başkanı
tarafından imzalanır.
(5) Sorgularda; her bir sorgu maddesinin üst kısmında
denetlenen kurumun adı, ilişikli belgelerin tarih ve numarası, kamu zararı
tutarı, kamu zararına neden olan sorumluların adı ve soyadı ile unvanları
tablo halinde gösterilir.
(6) Sorgularda; kamu zararının hangi mevzuat hükümlerine
aykırılık sonucu oluştuğu, kamu kaynağındaki artışa engel ya da eksilmeye
neden olan durum ve kamu görevlilerinin kamu zararına yol açan karar, işlem
veya eylemlerinin neler olduğu açıklanarak konu hakkında sorumluların
savunmaları istenir.
Sorguların
tebliği
MADDE 45 – (1)
Sorgular, savunmaları alınmak üzere sorgularda adı, soyadı ve unvanı
belirtilen her bir sorumluya Tebligat Kanunu hükümlerine uygun olarak tebliğ
edilir. Tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde cevap vermeyen
sorumluların savunmaları dikkate alınmaz.
(2) Sorguların tebliğinin elektronik ortamda yapılması
esastır. Elektronik ortamda tebliğ yapılamaması halinde tebligat yazılı
olarak yapılır. Elektronik ortamda sorguların tebliği ve savunmaların
alınmasına ilişkin düzenlemeler Başkanlıkça belirlenir.
(3) Elektronik ortamda tebliğ yapılamayan her sorumlu
için Sorgu Üst Yazısı doldurulur, Başkan adına grup başkanı tarafından
imzalanıp resmi mühür ile mühürlendikten sonra sorgu kağıtlarına
iliştirilerek ilgili birime verilir. İlgili birim tarafından bu sorgular,
Sorgu Üst Yazısındaki bilgilere göre doldurulan Sorgu Tebliğ Zarfına
konulduktan sonra, sorumlularına tebliğ edilir.
(4) Ankara dışında yapılan denetimler sonucu düzenlenen
sorgular elden tebliğ edilebilir. Bu durumda üçüncü fıkradaki işlemler ekip
başkanı tarafından yerine getirilir.
(5) Sorguların tamamı, kurum üst yöneticisine ve
muhasebe birimine yazılı olarak bilgi amaçlı gönderilir veya verilir.
Yargılamaya
esas raporların düzenlenmesi
MADDE 46 – (1)
Yargılamaya esas raporlar ekip başkanı tarafından ekteki Standart Form
kullanılarak düzenlenir.
(2) Kamu zararına ilişkin tüm sorgular, sorgu sırasına
göre rapora alınır.
(3) Yargılamaya esas raporun denetçi düşüncesi kısmı
aşağıdaki bölümlerden oluşur:
a) Birinci bölüm “SORGU” başlığı altında düzenlenir ve
bu bölümde sorgulara madde, numarası da belirtilmek suretiyle aynen yer
verilir.
b) İkinci bölüm, “SAVUNMALAR” başlığı altında düzenlenir
ve bu bölüme kime ait olduğu belirtilmek suretiyle savunmalar aynen alınır.
Sorumluların savunmaları tamamen aynı nitelikte ise, yalnız birisi
yazılarak bu husus ayrıca açıklanır. Sorguyu tebellüğ ettiği halde savunma
göndermeyen sorumlular varsa, tebellüğ tarihi (ve tebliğ ilanen yapılmış
ise kesinleşme tarihi) gösterilerek savunmasını göndermediği yazılır.
c) Üçüncü bölüm, “SONUÇ” başlığı altında düzenlenir ve
bu bölümde, savunmalarda ileri sürülen hususlar da karşılanmak suretiyle
gerekçeli olarak aşağıdaki hususlardan biri veya birkaçı istenir;
1) Hesap ve işlemlerin yasal düzenlemelere uygunluğuna
hükmedilmesi.
2) Kamu zararının sorumlulardan tazminine hükmedilmesi.
3) Gerekli görülen hususların ilgili mercilere
bildirilmesi.
4) Hesap ve işlemlerin yargılamasının durdurularak hüküm
dışı bırakılması.
(4) Raporun “SONUÇ” bölümünde istenecek hususlar ile
ilgili olarak aykırı düşüncede olan denetçi ve grup başkanının
düşüncelerine gerekçeli olarak yer verilir.
(5) Denetçi, ekip başkanı ve grup başkanı tarafından
imzalanan yargılamaya esas raporlar ekleri ile birlikte, ayrıca elektronik
ortamda Başkanlığa sunulur.
Düzenlilik
denetimi dışındaki denetim ve incelemelerde kamu zararı tespiti
MADDE 47 – (1)
Düzenlilik denetimi dışındaki denetim ve incelemeler sırasında bir kamu
zararının olduğu kanaatine varıldığında bu durum gerekçesiyle birlikte
Başkanlığa bildirilir. Kamu zararı iddiası ilgili kamu idaresinin
denetimini yapan denetim grup başkanlığı tarafından sonuçlandırılır.
Ek
raporların düzenlenmesi
MADDE 48 – (1) Rapora
konu kamu zararının yargılanması sonuçlanana değin daha önce raporda yer
alan konularda değişiklik yapılmasını öngören veya raporda yer almadığı
halde sonradan ilişikli görülerek rapora alınması gerekli görülen ya da
yargılama yapılırken hüküm dışı bırakılan hususlar hakkında, asıl raporu
düzenleyen ekip başkanı tarafından ek rapor, ekteki Standart Form
kullanılarak düzenlenir.
(2) Ek raporların düzenlenmesinde:
a) Yargılamaya esas rapor düzenlenmesine ilişkin genel
esaslar göz önünde bulundurulur.
b) Standart Formda raporun “Ek” olduğu belirtilir.
c) Hüküm dışı bırakılan konunun asıl raporun hangi
maddelerine ilişkin olduğu açıklanır.
ç) Ek raporların yazılması ve Başkanlığa sunulmasında,
Yönetmeliğin 46 ncı maddesi hükmü uygulanır.
(3) Ek raporlarda yer alan konulara ilişkin belgeler,
ilgili hesap veya esas rapor dosyası ekleri arasından çıkartılarak bu
raporlara eklenir.
Yargılamanın
iadesine ilişkin olarak yapılacak işlemler
MADDE 49 – (1)
Sayıştay Dairelerince verilen hükümlerin, ilgililerin istemi ya da Sayıştay
Dairelerince doğrudan yargılamanın iadesi suretiyle görüşülmesinde konu;
görüşü alınmak üzere ilgili raporu düzenleyen ekip başkanı veya Başkanlıkça
görevlendirilen denetçiye havale edilir.
(2) Yargılamanın iadesine ilişkin denetçi görüşü
yargılamaya esas rapora ilişkin standart form kullanılarak düzenlenir.
Formda, yargılamanın iadesine ilişkin denetçi görüşü olduğu belirtilir,
yazılması ve Başkanlığa verilmesinde Yönetmeliğin 46 ncı maddesi hükmü ve
ayrıca gereğine göre aşağıdaki esaslar uygulanır:
a) Kanunun 52 nci maddesinde belirtilen ilgililerin
istemde bulunması halinde;
1) Yargılamanın iadesi isteminde bulunanların, Kanunun
52 nci maddesindeki ilgililer olup olmadığı ve (ilâmın tebliği tarihi ile
istemin Sayıştay Başkanlığına veya taşrada bulunulan yerin en büyük mülki
amirine verildiği tarihe göre) başvurma süresinin geçip geçmediği öncelikle
araştırılır. Yargılamanın iadesi başvurusunda bulunamayacakların başvurmuş
olması veya başvuru süresi geçmiş ise durum açıklanarak, esasa geçilmeden
yapılacak işlem olmadığı belirtilir.
2) Kanunun 52 nci maddesindeki ilgililer tarafından
süresi içinde başvurulmuş ise dilekçe ve varsa ekleri ile rapor
dosyasındaki konuya ilişkin belgeler incelenerek; yargılamanın iadesi
suretiyle görüşülmesi istenen ilâm hükümleri hakkında denetçi görüşü
yazılır.
b) Doğrudan doğruya dairelerce yargılamanın iadesine
karar verilmesi halinde;
1) Konuya ilişkin cetvel ve belgeler ayrılarak yeniden
incelenir; gerekirse sorgu yapılarak savunma alınır ve Yönetmelikteki
esaslara göre denetçi görüşü yazılır.
2) Sonuç bölümünde; gerekçeleri de gösterilerek,
yargılanmanın iadesi suretiyle tazmin hükmedilmesi istenir ya da hesap ve
işlemlerin yasal düzenlemelere uygun bulunduğu belirtilir.
(3) Gerek dilekçe ile başvurulmuş olması, gerekse
doğrudan doğruya dairelerce yargılamanın iadesine karar verilmesi
hallerinde yazılacak yargılamanın iadesine ilişkin denetçi görüşüne;
yargılamanın iadesine konu teşkil eden belgeler, ilgili hesap veya esas
rapor dosyası ekleri arasından çıkartılarak eklenir.
DÖRDÜNCÜ
KISIM
Türkiye
Büyük Millet Meclisi Başkanlığından Gelen Denetim Taleplerinin
Sayıştayca
Karşılanması
Denetim
taleplerinin değerlendirilmesi
MADDE 50 – (1) Türkiye
Büyük Millet Meclisi araştırma, soruşturma ve ihtisas komisyonlarının
kararına istinaden Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanlığından gelen
denetim taleplerinin ön incelemesi Başkanlıkça görevlendirilen destek grubu
tarafından yapılarak, bu taleplere ilişkin görüş, on iş günü içerisinde
gerekçeli olarak Başkanlığa sunulur.
(2) Ön incelemede;
a) Denetim talebinin Kanunun 45 inci maddesi kapsamında
belirtilen hususları içerip içermediği,
b) Denetim talebine ilişkin hesap ve işlemlerin, Kanunda
ve Sayıştay denetimi ile ilgili diğer mevzuatta belirlenen inceleme ve
denetleme esas ve usulleri, mevcut iş gücü ve bütçe imkanları çerçevesinde
ne şekilde sonuçlandırılacağı,
araştırılır.
Denetimin
yürütülmesi ve sonuçlandırılması
MADDE 51 – (1) Talebin
Kanunun 45 inci maddesi kapsamında olduğu durumlarda, denetimin gerçekleştirilmesi
için Başkanlık tarafından ilgili denetim grubu görevlendirilir. Konunun
birden fazla denetim grubunun görev alanında olması halinde denetim, bir
grup başkanının koordinasyonunda ilgili gruplar tarafından ortaklaşa
yürütülür. Bu denetimler, öncelikle sonuçlandırılır.
(2) Denetim talebine konu olan hesap ve işlemler daha
önce Sayıştayca denetlenmiş ise bu denetim sonuçları öncelikle
değerlendirilir.
(3) Talebin Kanunun 45 inci maddesi kapsamında
olmadığına karar verilmesi durumunda konu Başkan tarafından, gerekçeli bir
yazı ile Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanlığına sunulur.
(4) Denetim sonucunda hazırlanan rapor, Rapor
Değerlendirme Kurulunun görüşü alındıktan sonra Başkanlıkça Türkiye Büyük
Millet Meclisi Başkanlığına sunulur.
BEŞİNCİ
KISIM
Suç Teşkil
Eden Fiiller
Toplanacak
delil veya belgeler
MADDE 52 – (1)
Denetim veya incelemeler sırasında suç teşkil eden fiillere ilişkin denetçi
tarafından toplanacak delil ve belgeler şunlardır:
a) Tahakkuk, tahsilat ve harcama belgeleri ile sair
işlemlere ait belgeler.
b) Defter, kayıt ve cetveller.
c) İhbarlar veya bu nitelikteki yazı ve yayınlar.
ç) Resmi ve özel kuruluşlarla diğer gerçek ve tüzel
kişilerden sağlanacak her türlü bilgi ve belgeler.
Tespit
çalışmaları
MADDE 53 – (1)
Denetim ve inceleme sırasında suç delili olarak görülen belgeler, ilgili
denetçi tarafından ayrılır.
(2) Tespit çalışmalarının, delillerin kaybolmasını
önleyecek şekilde gizlilik ve kısa bir süre içinde tamamlanması zorunludur.
(3) Deliller ve belgeler toplandıktan sonra numaralanır
ve bir dizi pusulası düzenlenir.
Başkanlığa
yazılacak müzekkere
MADDE 54 – (1)
Durumun Başkanlığa bildirilmesi için yazılacak müzekkerede, işin gereğine
göre, aşağıdaki hususlar yer alır:
a) İlgili kamu idaresinin adı.
b) Suç teşkil eden fiilin denetim veya inceleme
esnasında veya ihbar sonucu tespit edildiğini belirten açıklama.
c) Doğrudan Başkanlık tarafından görevlendirilme
halinde, buna ilişkin yazının tarih ve numarası.
ç) Muhbirlerin kimlik ve adresleri.
d) Yazı ve yayınları yazan veya yayımlanmasından sorumlu
olanların kimlik ve adresleri.
e) Sorumluların kimlik ve adresleri.
f) Suç teşkil eden fiiller hakkında (birden fazla
olmaları veya birden fazla yılı ilgilendirmeleri halinde, ayrı ayrı ele
alınarak) delil ve belgelerle ilgi kurmak suretiyle yapılacak açıklama.
g) Gerekçeli kanaat.
Kamu davası
yönünden yapılacak işlemler
MADDE 55 – (1)
Müzekkere ve ekleri, grup başkanı ile denetçi/denetim ekibi tarafından
Başkanlığa intikal ettirilir.
(2) Sayıştay Başkanının görevlendireceği dairece onbeş
gün içinde yapılacak inceleme sonucunda toplanan ilk delillerin kamu davası
açılmasını gerektirecek nitelikte görülmesi halinde, gereği yerine
getirilmek üzere dosya sorumluların bağlı olduğu kamu idaresine veya suçun
niteliğine göre doğrudan soruşturma yapılmak üzere Cumhuriyet Savcılığına
gönderilmesi için Sayıştay Başsavcılığına verilir. Suç teşkil eden fiillere
ilişkin işlemlerin sonucunun takibi Başsavcılık tarafından yapılır.
(3) Dairece, konunun kamu davası açılmasını gerektirecek
nitelikte görülmemesi halinde dosya işlemden kaldırılır.
(4) Müzekkere hakkındaki dairenin görüşü Başkanlıkça
denetçisine bildirilir.
Suç teşkil
eden fiillere ilişkin işlemlerin yargılamaya esas rapora alınması
MADDE 56 – (1) Suç
teşkil eden fiille ilgili olarak kamu davası yönünden yukarıdaki maddelere
göre işlem yapılmakla beraber; Dairenin kararı Başkanlıkça denetçisine
bildirildikten sonra, konu hakkında ayrıca sorumluların yazılı savunmaları
alınır ve denetçi düşüncesiyle birlikte raporda gösterilir. Dairece konunun
kamu davası açılmasını gerektirecek nitelikte görülmemesi halinde dahi,
denetçi tarafından gerekli görüldüğü takdirde aynı şekilde sorumluların
savunmaları alınır ve kendi düşüncesiyle birlikte raporda gösterilir.
ALTINCI
KISIM
Denetim ve
Denetim Destek Grup Başkanlıkları
Denetim
grup başkanlıkları
MADDE 57 – (1)
Denetim grup başkanlıkları;
a) Sayıştayın denetim alanındaki bütün kamu idarelerinin
sektör ve faaliyet bütünlüğünü kapsayacak ve kalkınma planları, yıllık
programlar ile stratejik planları izlemeye imkan verecek şekilde Sayıştay
Başkanının onayı ile kurulur.
b) Bir başkan ile yeteri kadar denetçi ve yönetim
mensubundan oluşur.
c) Görev alanındaki kamu idarelerinin hesap, mali işlem
ve faaliyetleri ile iç kontrol sistemlerini ve kaynakların etkili,
ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak kullanılmasını kanun, tüzük,
yönetmelik, standart, genelge ve rehberlerde ifade edilen esas ve usullere
göre inceler ve denetler.
ç) Görev alanlarına giren genel yönetim kapsamındaki
kamu idarelerince mali konularda düzenlenen yönetmelikler ile yönetmelik
niteliğindeki düzenleyici işlemler hakkında grup görüşünü oluşturmak.
d) Sayıştaya Kanun ve diğer kanunlarla verilen
görevlerin etkin bir şekilde yerine getirilmesini sağlamak üzere
Başkanlıkça verilen görevleri yapar.
Denetim destek
grup başkanlıkları
MADDE 58 – (1) Bir
başkan ile yeteri kadar denetçi ve yönetim mensubundan oluşan denetim
destek grup başkanlıkları aşağıda belirtilen görevleri yerine getirmek
amacıyla Sayıştay Başkanının onayı ile kurulur.
a) Sayıştay denetimi ile ilgili yöntemleri geliştirmek
üzere inceleme araştırma faaliyetleri yürütmek ve ikincil mevzuatın
hazırlanma faaliyetlerine katkıda bulunmak,
b) Uluslararası ilişkileri yürütmek, yabancı yüksek
denetim kurumları ve uluslararası kuruluşlarla Sayıştay arasındaki
ilişkilerin geliştirilmesi ve ortak çalışma alanlarının tespiti
hususlarında yaptığı çalışmaları Başkanlığa sunmak,
c) Yüksek denetim kurumları ve bunların oluşturdukları
uluslararası teşkilatlarca yapılan çalışma ve yayınları takip ederek
Sayıştay ile ilgili olabilecek hususları Başkanlığa sunmak ve Başkanlıkça
gerekli görülenleri meslek mensuplarına duyurmak,
ç) Sayıştay meslek mensuplarının yabancı ülkelere
gönderilmesi ile ilgili mevzuatın gerektirdiği çalışmaları yaparak
Başkanlığa sunmak,
d) 24/10/2003 tarihli ve 4982 sayılı Bilgi Edinme Hakkı
Kanunu hükümleri çerçevesinde bilgi edinme hakkının etkin olarak
kullanılabilmesi, bilgi veya belgelere erişimin zamanında sağlanabilmesi
için gerekli tedbirleri almak ya da aldırmak; bilgi edinme müracaatlarını
etkin, süratli ve doğru olarak sonuçlandırmak; Bilgi Edinme Değerlendirme
Kuruluna gönderilecek yıllık raporları hazırlamak,
e) Başkanlık tarafından intikal ettirilen hukuki, mali,
idari ve cezai sonuç doğurabilecek tüm konular hakkında görüş bildirmek,
f) Kurum adına akdedilecek sözleşme ve anlaşmaların,
hukuki ihtilaf doğurmayacak şekilde ve kurum menfaatleri doğrultusunda
yapılmasına yardımcı olmak,
g) Kurum leh ve aleyhindeki her türlü dava ve icra takip
işlemlerini yürütmesinde Başkanlığa yardımcı olmak,
ğ) Genel uygunluk bildirimi taslaklarının hazırlanması
sürecinde gerekli dokümanları oluşturmak, ortak biçimleri belirlemek,
gerektiğinde güncellemek, denetim grup başkanlıklarıyla bu süreçte eş
güdümü sağlamak,
h) Denetim grup başkanlıklarınca hazırlanan genel
uygunluk bildirimi taslaklarını birleştirerek tek bir taslak haline
getirmek,
ı) Daire ve Kurullarda görevli denetçiler tarafından
tasnif edilen ve özetlenerek Başkanlığa sunulan kararları değerlendirerek
yayımlamak ve içtihadın birleştirilmesi veya değiştirilmesini gerektiren
konular var ise bunları belirleyerek Başkanlığa sunmak,
i) Denetim stratejik planı ve yıllık denetim programına
ilişkin ön hazırlık çalışmalarını yürütmek,
j) Rapor Değerlendirme Kuruluna sunulacak raporları
birleştirmek,
k) Denetimlerin etkinlik ve verimliliğini sağlamak
amacıyla Sayıştay mensuplarının eğitim, mesleki bilgi, beceri ve
deneyimlerine ilişkin veri tabanı oluşturmak,
l) Yayımlanmış standart ve rehberlerin güncellenmesi
çalışmalarını yürütmek,
m) Sayıştayın denetim faaliyetleriyle ilgili bilgisayar
destekli denetim, bilişim sistemleri denetimi ve bilişim sistemlerine
ilişkin çalışmaları yürütmek,
n) Sayıştaya bu Kanun ve diğer kanunlarla verilen
görevlerin etkin bir şekilde yerine getirilmesini sağlamak üzere
Başkanlıkça verilen diğer görevleri yapar.
Grup
başkanı
MADDE 59 – (1) Grup
başkanı, aşağıdaki iş ve işlemlerin yürütülmesinden sorumludur:
a) Grubun idari nitelikteki işlerini yürütmek ve grubu
yönetmek.
b) Grubun görev kapsamındaki denetim ve inceleme faaliyetlerini
planlamak, denetlenecek konu ve kurumların özellikleri ile uzmanlık
ihtiyacını dikkate alarak denetimi en iyi şekilde yürütecek bir ekip
başkanı eşliğinde denetim ekiplerini oluşturmak, görev dağılımını yapmak ve
ekipler arasında koordinasyonu sağlamak.
c) Personelin yetiştirilmesi ve performansının
geliştirilmesi için ihtiyaç duyulan eğitimlerin belirlenmesi ve bu hususta
ilgili birimlerle koordinasyon sağlamak.
ç) Grubun görev alanına ilişkin araştırma ve arşivleme
faaliyetlerini yönetmek.
d) Başkanlığı grup çalışmaları hakkında bilgilendirmek.
e) Grupta çalışan yönetim mensuplarının görevlerini
mevzuata uygun olarak yürütmesini sağlamak.
f) Grup çalışmalarına ilişkin olarak Başkanlığa
sunulacak belgeleri hazırlamak.
g) Sayıştay Raporlarının Türkiye Büyük Millet Meclisinde
görüşülmesi sırasında gerektiğinde hazır bulunmak.
ğ) Başkanlıkça verilen diğer görevleri yerine getirmek.
Ekip
başkanı
MADDE 60 – (1) Ekip
başkanının görevleri şunlardır:
a) Denetlenecek kamu idaresinin özelliği ile denetim
ekibinin görüşlerini dikkate alarak grup başkanının bilgisi dahilinde ekip
içi görev dağılımını yapmak.
b) Ekip tarafından denetimin, çalışma takvimi ve tahsis
edilen kaynaklar dahilinde; verimli, etkin ve tutumlu bir şekilde, kanun,
tüzük, yönetmelik, standart, genelge ve rehberlerde ifade edilen esas ve
usullere göre yürütülmesini sağlamak.
c) Denetim çalışmaları süresince gelişmeleri izlemek ve
karşılaşılan sorunları grup başkanına bildirmek.
ç) Denetim çalışmaları sırasında grup başkanı ve
denetlenen kurumla iletişimi sağlamak, çalışmalar hakkında gerektiğinde
grup başkanının bilgisi dahilinde Başkanlığı bilgilendirmek.
d) Ekip çalışmalarını koordine etmek, ekip içi iletişimi
gözetmek.
e) Kendi yaptığı denetim faaliyetlerine ilişkin çalışma
kağıtlarını düzenlemek.
f) Denetim ekibindeki denetçilerin denetimlerini
belgelendirmelerini, elde ettikleri her türlü bilgi, belge vb. kanıtları
dosyalamalarını gözetmek, denetim sürecinde denetim ekibinin denetim
faaliyetlerine ilişkin düzenledikleri çalışma kağıtlarını değerlendirip
gerekli yönlendirmeleri yapmak, ekip arşivini oluşturmak.
g) Denetim raporlarının Daire ve Kurullarda görüşülmesi
sırasında gerektiğinde hazır bulunmak.
ğ) Ekipte görevli personelin eğitim ihtiyaçlarının
belirlenmesinde grup başkanına yardımcı olmak.
h) Refakatine verilen denetçi yardımcısı ve adayların
staj eğitimi kapsamında mesleki gelişimine yardımcı olmak.
ı) Başkanlıkça verilen diğer işleri yapmakla görevlidir.
Denetçiler
MADDE 61 – (1)
Denetçilerin görevleri şunlardır:
a) Denetim çalışmalarını; kanun, tüzük, yönetmelik,
standart, genelge ve rehberlerdeki esas ve usullere ve çalışma takvimine
göre yürütmek.
b) Denetimin planlanması çalışmalarına katılmak.
c) Denetimi yürütmek.
ç) Denetim sonuçlarının raporlanması çalışmaları ile
yargılamaya esas raporun düzenlenmesine katılmak.
d) Denetim sürecinin her aşamasında yapılan faaliyetleri
ve ulaşılan sonuçları çalışma takvimine uygun olarak düzenleyip ekip
başkanına sunacağı çalışma kağıtlarında göstermek.
e) Güncel ve sürekli denetim dosyalarını oluşturarak
ekip başkanına sunmak.
f) Denetim raporlarının Daire ve Kurullarda görüşülmesi
sırasında gerektiğinde hazır bulunmak.
g) Denetimle ilgili diğer görevleri yerine getirmek.
ğ) İçtihadın birleştirilmesi veya değiştirilmesini
gerektiren konular var ise bunları belirleyerek Başkanlığa sunmak.
h) Refakatine verilen denetçi yardımcısı ve adayların
staj eğitimi kapsamında mesleki gelişimine yardımcı olmak.
ı) Mesleği ile ilgili yenilik ve gelişmeleri takip
etmek.
i) Destek gruplarına verilen görevleri yapmak.
j) Başkanlıkça verilen diğer işleri yapmakla görevlidir.
Yönetim
mensupları
MADDE 62 – (1) Grup
başkanlığı iş ve işlemlerinin yürütülmesi için yeteri kadar
görevlendirilecek yönetim mensupları grup başkanı tarafından kendilerine
verilen işleri yürütürler.
YEDİNCİ
KISIM
Çeşitli ve
Son Hükümler
Denetimde
rotasyon
MADDE 63 – (1) Sayıştay çalışmalarında uygulama
birliğinin sağlanabilmesi, verimliliğin artırılması ve etkinlik
kazandırılması amacıyla denetçilerin rotasyona tabi tutulmaları esastır.
Yürürlükten
kaldırılan yönetmelik
MADDE 64 – (1)
3/6/1976 tarihli ve 15605 sayılı Mükerrer Resmî Gazete’de yayımlanan
Sayıştay Denetçi ve Raportörlerinin Denetim ve Çalışma Usulleri Hakkında
Yönetmelik yürürlükten kaldırılmıştır.
Başlanmış
denetim ve inceleme işlemleri
GEÇİCİ
MADDE 1 – (1) 6085 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce
başlanmış denetim ve inceleme işlemleri, Sayıştay Denetçi ve
Raportörlerinin Denetim ve Çalışma Usulleri Hakkında Yönetmeliğe göre
sonuçlandırılır.
Yürürlük
MADDE 65 – (1) Bu
Yönetmelik yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 66 – (1) Bu
Yönetmelik hükümlerini Sayıştay Başkanı yürütür.
Ekleri için tıklayınız.
|